企业内部控制报告范文

企业内部控制制度 (菁华1篇)

企业内部控制制度

（一）

第一章 总 则

第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水*和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规、制定本规范。

第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。

大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。

第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。

第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一） 全面性原则。

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。

（二） 重要性原则。

内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。

（三） 制?性原则。

内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四） 适应性原则。

内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水*等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五） 成本效益原则。

内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（一） 内部环境。

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二） 风险评估。

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险，合理确定风险应对策略。

（三） 控制活动。

控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四） 信息与沟通。

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五） 内部监督。

内部监督是企业对内部控制建立实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套方法，制定本企业内部控制制度并组织实施。

第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除认为操纵因素。

第八条 企业应当根建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

第九条 *有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。

会计师事务所及其签字的从业人员应当发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

第二章内部环境

第十一条 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制?机制。

股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。

第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督、经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

第十三条 企业应当在董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其相关事宜等。

审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十四条 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。

企业内部控制工作计划3篇

　　20xx年，在县局党组的统一领导和各部门的密切配合下，我局内控机制建设工作虽然取得了一定的成绩。但也存在着些许不足：一是工作人员配置不足，内控机制在实际工作中执行不够到位。未能实现全方位的贯彻落实;二是内控机制建设的专题培训较少，对内控工作的理解不够深入。阻碍了内控工作的顺利开展;三是少数干部职工思想观念和认识不易改变，内控机制建设工作的主动性不强、积极性不高。

　　(一)规范权利配置。

　　一是健全权利制衡制度，缜密划分不同权利的使用范围，针对不同类别的权利特征和作用。建立职权清晰、责任明确，既相互制约又相互协调的权利制衡机制。

　　二是完善权责体系，进一步明晰内部机构设置、权利事项、岗位职责等相关情况。实现权利、岗位、责任和制度的有机结合，逐步形成一套成熟的权责体系。

　　(二)实施风险防范措施。

　　一是针对干部任用、资金使用、行政审批等权利比较集中的重点部位和关键节点。建立完善的风险管理措施，把风险排查、分析、应对等工作落实到具体岗位、具体责任人和具体工作环节。

　　二是建立完善防控措施。全面整合、补充、优化各项监督制约措施，着力解决现有各种工作规范和制度效用发挥不足，执行力和落实度不到位等问题。定期组织廉政风险查找“回头看”，通过风险查找、分类等手段，提高风险应对能力。

　　(三)加强领导，明确责任。

　　一是明确领导职责。按照党风廉政建设责任制的要求。单位主要负责人是内控机制建设工作的第一负责人，各部门分管领导对其管辖范围内的内控机制建设工作直接负责。

　　二是强化各部门责任。各部门要明确权责、规范流程、把工作风险排查、完善制度的内控要求落实到实际工作中，并在做好自身内控建设工作的同时，切实担负起对业务工作内控机制建设的责任。政策法规科要加强筹划和指导，履行监督职能，积极发挥组织协调和督促的作用。

浅谈企业内部控制论文5篇

　　【摘 要】在当今激烈的市场竞争环境下，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”，因此企业做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。本文章针对我国企业内部控制现状及存在问题进行分析，同时进一步阐述内部控制与内部审计。

　　【关键词】内部控制；内部审计；控制环境；风险控制

　　一、内部控制与内部审计的含义

　　1.内部控制的含义

　　所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的完整、安全，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证企业经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、措施、手续的总称。

　　2.内部审计的含义

　　单位内部配备专职的审计人员成立独立的审计机构，根据有关制度、法规，采用一定方法，对单位的财政、财务收支和各项经济活动的效益性、真实性和合法性进行检查，作出建议、提出报告的一种监督活动。

　　我国内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其财务信息真实性和完整性、内控有效性以及经营活动效果、效率等开展的评价活动。内部审计和*审计，以及注册会计师审计，是当今并列的三种审计类型。

　　二、内部控制与内部审计的作用

　　1.内部控制的作用

　　保护企业财产的安全：财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对盗窃、贪污、滥用、毁坏等不法行为的有效控制，保证财产物资的安全。

　　保证生产和经管活动顺利进行：内部控制系统通过职责确定分工，严格各种制度、手续、检查监督手段、审批程序等。可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行，纠正失误和弊端，防止出现偏差。

　　为审计工作提供良好基础：审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，揭露弊端，检查错误，评价经济效益和经济责任，只有具备了完备的内部控制制度，才能保证资料的真实、信息的准确，为审计工作提供良好的基础。

　　2.内部审计的作用

　　防护作用：内部审计人员通过对本单位经济活动以及财务收支情况等进行审计，对本单位内控制度的健全性和有效性进行审计，加强防护措施，保护合法、抑制非法，防止本单位的合法权益受到侵害。

　　制约作用：内部审计人员按照我国的法律、法规，以及本单位的有关规定，对本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，对各种违法、违规起到一定的制约作用，促使本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，保护国家和本部门、本单位的利益。

　　管理、控制职能：内部审计部门通过对本单位各部门的经营管理、财务收支、经济效益等进行系统的审查、取证、分析，客观公正地作出结论，提出改进意见和建议；协助本单位领导进行更为科学、更合理的决策，改进财务管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。

　　三、我国企业内部控制存在的问题

　　1.缺乏良好的内部控制环境

　　内控环境好坏在一定程度上决定了内部控制的有效性。我国企业内控环境还有诸多不完善之处。例如，法人治理结构不完善，董事会、 监事会、经理层之间权责不明确，缺乏相互监督、制约的机制，监事会没有发挥其监督管理的作用。其次，经营者往往利用信息不对称来蒙骗所有者，甚至有的企业领导者不顾法规法纪，粉饰政绩，弄虚作假。最后，人员业务素质和思想认识不能满足现代管理的需要，尤其是在从计划经济向市场经济转换的过程中，有的老企业领导观念还停留在计划经济的水*上，这大大限制了内部控制的制定与执行的有效性。

　　2.缺乏风险评估机制

　　企业必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时的加以处理。一般，企业的风险管理就是按公司规定的经营战略，选用各种风险分析技术， 风险评估是分析和识别妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动，通过风险评估找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。我国许多企业都缺乏应有的风险意识和有效的风险管理机制。

　　3.信息沟通不畅

　　会计信息是企业投资者、管理者和债权人，以及*有关部门评价企业财务状况、经营成果、做出投资决策及进行宏观调控的重要依据。畅通的信息沟通渠道可以保证有关各方及时对企业经营活动实施管理和控制。

　　4.内部控制不健全或得不到有效执行

　　内部控制的有效性取决于制度设计与制度执行两个方面，内部控制的失败要么是制度设计不合理，要么是制度没有得到有效执行造成的。制度设计与制度执行是保证企业良好运作的关键，但设计科学合理的内部控制制度如得不到有效执行，内部控制制度也就会形同虚设。有些企业建立的内部控制制度陈旧过时不适应变化了的生产经营环境或不符合其生产经营活动的实际要求，有些企业甚至没有制定相关的内部控制制度。有些企业虽然建立了内部控制制度，但在具体执行时走了样，成了有章不循，内部控制制度也就成了一张空文。

　　四、需要改进的建议和措施

　　1.构建严密的企业内部控制体系

　　完善的内控制度是企业有效运作之前提，建立企业内控制度可以消除隐患、堵塞漏洞，及时纠正、防止舞弊行为，保证会计信息的真实，保护单位资产的安全、完整，确保国家相关法律、法规和单位规章制度的有效执行。

　　内控体系就好比企业的神经网络，要全方位的建立企业内控制度，使“可控”的生产经营活动都纳入其范围，真正实现生产经营活动的“可控”，使内控网络触及生产经营管理活动的每个角落。

　　2.改善企业内部控制环境

　　第一，把经者的利益与企业的经营成果和财务状况紧密挂钩，建立激励机制，以充分调动营者的积极性。对于严格执行内部控制制度的，给予相应奖励；对于违规违章的，坚决根据相关规定给予处罚。做到动力与压力结合，最终达到内部控制目的。第二，使董事会不仅要有职有责，更要尽职尽责，建立制度，强化董事会在公司治理结构中的主导地位。董事会是内部控制的最高层，所以董事会只有具有相应的能力和作用，才能充分发挥监控、引导的职责。第三，完善企业内部的用人机制。建立企业家持证上岗和人才资格考评制度，对企业经营、管理者的提拨和任用，一律经过严格的考评、考核。第四，加强对内部控制行为主体的控制，提高人员素质，更要提高会计人员和相关责任人员的素质。企业员工的素质不仅仅包括知识与技能方面的素质，更包括世界观、人生观、价值观等思想道德方面素质；建立具有可操作性的行为准则和道德规范。在我国部分企业员工的价值水准和道德观念尚未达到可自觉遵守内部控制有关要求的情况下，建立具有可操作性的行为规范和道德准则，并将其直接纳入内部控制结构当中，将更为必要。

　　3.改善企业监督制度

　　内部控制是过程，这个过程要通过纳入管理过程的大量制度来实现。内部控制必须被监督，实行授权监督，监督者既履行权利又履行义务，职能到位，如果监督者不履行或不适当履行监督，就要负相应责任，这样才能确保内部控制制度得到切实有效地执行。通过国家监督、社会监督等多种形式对企业执行内部控制制度进行有效监督，真正建立起包括国家监督、社会监督、内部监督在内的“三位一体”监督体系。

　　4.建立统一的信息管理系统

　　一般而言，企业的财务和管理信息构成企业的信息系统，财务信息以会计为主，提供财务方面的有关信息，而管理信息还提供许多非财务信息。一个良好的信息系统可以使企业的经营管理层及时掌握企业营运状况，提供准确、及时、全面的信息。利用资产财务一体化系统，实现财务和产、供、销数据集成及信息共享，保证预决算、监督、考核、评价等财务管理工作规范化、高效化。

　　五、结论

　　建立健全的内控制度，离不开内部审计。一个现代化企业健全、完善的内控系统，必须有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度及高素质、高责任心的内部审计人员，它们既是内控系统中重要的分支系统，又是实现内控目标的重要手段。内部审计制度是否完善，是健全内控制度的重要内容。同时，内部审计还能为改进内控制度提供建设性的意见。

　　综上所述，随着经济全球化的发展，世界各国越来越重视加强企业内部控制的必要性，我国经济正向社会主义市场经济迈进，正在和世界经济接轨，为增强我国企业具有国际竞争能力，借鉴国外先进的技术和管理经验，加强企业内部控制建设，对我国企业参与国际化经营具有十分重要的意义。

　　一、微小企业的定义

　　按经济规模划分微小企业，微小企业定义为每户年销售收入低于500万元的企业和个体户。国际上一般按照组织规模划分微小企业，如欧盟委员会从人员规模上把欧洲的企业分为五类，前三类可归入微小企业，第一类是没有雇员的企业，第_类是“非常小企业”，雇员人数1-9人，第三类为“小企业”，雇员人数为10-19人。从我国和各国的经济结构特征上看，微小企业资木运作和投入都较小，绝大多数所有权与经营权并没有分离开来，产权结构完全私有制，并且组织结构相对简单。微小型企业涉及各个领域如技术服务性行业、装配型制造行业、手工作坊和小型种植、养殖业，还包括家庭手工业、修理修配、图书借阅、旅店服务、餐饮服务、小饭桌、小商品零售、搬家、钟点工、家庭清洁卫生服务、初级卫生保健服务、婴幼儿看护和教育服务、残疾儿童教育训练和寄托服务、养老服务、病人看护、幼儿和学生接送服务、洗染缝补、复印打字和理发、地摊商贩、街头游商等诸多行业。由于微小企业涉及社会的各个方面，因此微小企业的发展的好坏会在各个方面对我国的经济产生不同程度的影响。

　　二、内部控制制度

　　内部控制定义:内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中行成的相互影响，相互制约的`一种动态机制，它是具有控制功能的各种方式，是对企业在经营管理过程中使用的措施及程序的总称。内部控制制度是对企业内部管理制度面高的，是企业的集中管理水*评价的一个重要组成部分，可以有效的保证资产的安全性和完整性，能保证企业的战略经营目标和战略发展计划得以充分实现的有效管理制度。有效的内部控制制度可以在企业各职能部门、各有关工作人员之间进行相互制约和进行有效的监督，己满足自身发展的要求，以适应经济市场的生存之道，使企业在面临危机时可以坦然的、自如的应对。

　　三、当前微小企业内部控制面临问题的原因

　　首先，微小企业的内部控制制度一般都不够全面，在总体上看微小企业的内部控制制度并没有覆盖该企业中所有部门和人员，并没有涉及到企业的各个业务部门和各个业务领域。特别在相应的财务部门，微小企业会计工作更显混乱，核算不准确面造成会计信息与真实不对称的现象非常严重。

　　但是存在养一些问题，一方面企业内部对会计的控制意识还没有认识上去。如我们黑龙江省的一些微小企业的管理者对内部会计控制的认识就很浅薄，他们总是肤浅的认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度是死板的教条的，不利于企业的发展，不利于企业的灵活运转。有的人还认为微小企业内部控制制度没有实施的必要，并且不认真执行内部会计控制制度，造成有章不循，并且执法不严，在经济业务的处理过程中，以自我为中心，唯意愿所转移，使之内部会计控制制度形同虚设。并使相关制度的执行受到限制。另一个方面则在于，微小企业自身的内部会计控制制度不健全。主要表现有:第一，国家有关企业内部会计控制制度建设的具体要求并不明确面且具体说到使用情沉是其操作性和可用性又不是很强。第_，有关的会计内部控制制度内容及要求存在分散化的情a5}十分严重，既没有体现出会计职能的完整性，也没有体现出会计职能的重要性。

　　产生的原因主要有:

　　首先，会计人员的知识技能水*仍需提高。由于这些年经济体质的大范围的改革和迅速发展，要求会计人员的技能水*和专业知识水*在原有水*上应有相应发展和提高，现阶段部分企业己经开始采用会计电算化等相关信息技术手段，通过软件和网络对企业的各个部门进行监管和控制，因此要求会计人员要掌握自己专业知识外还需掌握相应计算机的知识。

　　其次，微小企业负责人并不重视微小企业自身的内部控制制度的建立，也不在运用相关控制制度上起带头。或只对自己的员工严要求面不对自己的的行为和所犯的错误予以指止等众多错误做法。在当今这个激烈竞争的社会压力下，许多的微小企业更注重业务发展和追求更高经济目标的实现，所以经常忽视微小企业内部的建设，管理者们都希望建立一个与当前经济形式相适应的并且更为有力的管理制度和监督制度机制的相应制度。

　　另外，就是未能处理好发展与管理之间的关系的问题，有的微小企业管理人员，甚至还可笑的认为，内部管理机制的控制制度不但不能创造经济效益，反面还要占用人工编制，增加经营成木，使木来就不大的企业在开销上又增加了负担。止因为他们这些人的肤浅观点，使木来就缺乏管理机制的微小企业更加的涣散，使企业的发展受极大的限制，由于内部控制制度的涣散使违法和舞弊现象常常出现，并在有些方面不但没有减少开支反面则大大加大了开支。使企业在竞争中总处于劣势地位，使企业在面临重大风险的应对力有所下降了。

　　四、建立健全内部控制制度

企业内部审计报告样本3篇

　　根据审计计划的安排，从20XX年5月1号起至20XX年6月30日止，我们对XXX有限公司(以下简称“XX”)的采购部和财务部就采购业务进行了审计，本次的审计目的：检查XXXX采购部和财务部在实际工作中是否遵循公司的有关规定;评价其内部控制制度设计的合理性和有效性。本次的审计范围：XXXX采购部和财务部在过去的半年里所发生的经济业务。

　　在20XX年里，XXXX的采购部采购数据如下：

　　略

　　经过审计，我们认为采购部和有关部门的管理还有进一步改进的空间和必要。

　　一、采购价格比较

　　本次审计从ERP系统里取出PO单数据库，对同一种物料的不同供应商的采购价格进行了对比，其中发现的特别情况如下：

　　略

　　据我们从采购部了解到的原因是：

　　略

　　二、内部控制的不足

　　1、供应商报价

　　现状：根据采购部的工作指引XXXX里的有关规定：“5.3.1.1第一次购买的设备需有性能、价格、货期等方面的分析报告，陈述选择的合理性及至少两份或以上的供应商报价”(因该份文件没有具体说明直接物料的报价方式，所以在此引用设备类电子单的报价方式);我们从20XX年1月至20XX年5月共4000张PO单里抽取200份样本，检查到其所附的报价单数量，结果如下：

　　表二略

　　注：采购部对一定时期内价格变化不大的物料采用固定报价的方式确定采购价。

　　风险：不一定能取得对公司最有效益的报价

　　建议：

　　1)、采购部在询价时，应至少取得三家或以上的供应商报价并且在实际操作中严格执行，同时相应地修改采购部的工作指引——采用“货比三家”的方式;

　　2)、在采购部有关的工作指引中明确说明直接物料的报价方式及处理程序。

　　2、固定报价

　　现状：根据采购部的工作指引XXXX里的有关规定：“5.3.3.1间接物料一般已有固定报价，可直接报价，无须附报价单，最新报价单保存在采购部”。

　　风险：规定固定报价的询价方式而没有规定如何实施固定报价会损害公司利益

　　建议：在采用固定报价的询价方式时，需要PMC，采购部，品质部和财务部联合确定价格，并且采购部在固定报价的报效期内，要定期或不定期地询问外部市场价，以确定固定报价的方式是否对我公司有利。

　　3、定期轮换制度

　　现状：XXXX公司采购部各采购员分别负责各指定的物料和相应供应商，并没有定期轮换。

　　风险：容易形成固定的利益关系

　　建议：由采购部定期轮换各采购员所负责的采购工作

　　三、问题

　　1、在请购单审批完成后100多天才出PO单

　　现状：我们在检查时发现PO单号为00397的PR单是在200多天以前开的，PR审批日期为20XX年12月5日，类似的单据还有00396，00395。仓库对这三张PO单的收货日期是在20XX年4月10日，而财务部对这几张PO单的帐务处理20XX年5月7日。PR单，PO单和发票的价格是一致的。

　　建议：

　　1、PR申请人应对PR单的审批情况跟进了解

　　2、电脑系统需要对长期未审批或审批未转PO等例外情况反馈给采购等有关部门

　　3、采购部需要对时间过长而没有转PO单的PR单重新询价

　　我们提出以上的不足和问题是希望公司的有关部门能注意其中的控制风险，并采取及时有效的'措施来加以防范和化解，提高公司营运效益。我们也会适时对以上所发现的问题和不足的改进情况作跟踪和了解，以促进存在问题的解决和改善。

企业内部控制的局限性分析论文3篇

　　浅议内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经过长期理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整的体系。它是对传统管理制度的重大变革，是一项政策性、综合性很强的管理制度，其内部监督和控制贯穿于企业经营管理活动的全过程。

　　[摘要] 内部控制制度是现代企业一项十分重要的制度，目前国内一些知名企业内部控制问题频出，业界开始反思企业的内部控制制度。本文分析企业内部控制制度现状，问题、途径。

　　[关键词] 内部控制 现状 局限

　　一、我国企业内部控制的现状

　　当前企业内部财务舞弊案、违法违规事件频发，如“三九事件”;2005 年下半年，奶业巨头伊利集团掌门人郑俊怀挪用公款案;上市企业创维集团董事局*黄宏生等。最典型的“中航油事件”等都是现代企业高速发展过程中企业内控失调的典型案例。

　　本文借鉴朱荣恩等的调查(2005年)的数据，从企业规模角度对内部控制的总体应用效果进行考察。

　　内部控制的总体应用效果情况(企业规模比较)

　　总体上看，较大规模的企业，其内部控制总体效果要好于规模较小的企业。调查的样本我国企业内部控制总体应用效果“很好”和“较好”的有 88 家，只占 57.9%。总体水*较低，情景堪忧。

　　二、我国企业内部控制局限分析

　　1.内部控制环境不理想

　　在现代企业制度中，股东大会和董事会之间，董事会与经理层之间，经理层与一般员工之间都存在着代理关系。通俗地说，公司治理就是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权力制衡关系，其中股东大会是公司的最终控制主体，董事会接受股东大会的委托，决定公司的政策方针，对经理层进行监督，监事会则对董事会的行为进行监督，他们各负其责，协调运转。而内部控制是企业董事会及管理层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。

　　内部控制的辐射面图

　　当前我国很多公司虽在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理等高级管理人员，但完善的法人治理结构并未真正落实。在实际操作中存在董事会人员构成不合理，下属机构设置不完备，实际监控不到位、监控作用弱化，并且在具体运作上也存在不少误区：董事会中高管人员等内部董事比例过大，常有实施决策及监控的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业管理中职责重复、“一套人马两块牌子”，“内部人控制”现象相当普遍，使内部控制制度形式化，从而大大降低了内部控制的效果。

　　treaday委员会于 2004 年颁布全新的 coso 报告《企业风险管理——总体框架》(enterpriserisk management，简称 erm)中指出：董事会既是内部控制的重要因素，也是企业风险管理重要手段，董事会要在企业风险管理方面负总体责任。但目前我国企业内部控制仅仅限于公司总经理对中层管理人员和其他员工以及公司内部各项具体事务的控制，而把董事会排除在内部控制的主体之外。虽然从内部控制日常运行的过程看，企业管理层是内部控制的主体，但现实中企业所面临的是一个不确定的环境，管理者的工作就是对这些不确定性做出反映，由于这种用头脑进行非程序化工作的特点，管理者的行为变得比普通员工更加难以监督，为了抑制高级管理人员在获取短期利益中的机会主义倾向，及时辨认、防止经理们可能的逾越控制等弄虚作假的行为，董事会应该对内部控制的建立、完善和有效运行负责，通过“不丧失控制的授权”来保证企业有效运行，实现企业的目标。

　　2.内部控制意识薄弱

　　在企业中，管理人员由于受到传统观念的影响或现实条件的制约，往往容易对内部控制产生误解，忽略企业管理内部控制的重要性。企业的内部控制制度对于企业中的每一个成员来说都是有效的，必须遵守，没有特例，包括制定内部控制的高级管理人员在内。管理者是内部控制的设计者和执行者，对内部控制负最终责任，他们也必须遵守相关规定，不能绕过有关控制制度。内部控制有效与否，与企业领导有直接关系。一些企业之所以内部管理混乱，很大原因是一些领导破坏现行制度，导致职责分离、控制制度失控，宽以待己，严以律人，认为内部控制只针对一般员工，和自己没有关系。事实上，建立内部控制制度，保证内部控制系统有效运行是管理当局良好地履行对资产委托者的受托经济责任的有效方法。

　　3.具体环节的设计实施不合理

　　完善的现代企业内部控制制度，应具有:

　　(1)全面性，即控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角。

　　(2)可操作性，即事权划分明确，有很强的操作性。

　　(3)规范性，内部控制要形成科学规范的机制，通过控制，防患于未然。

　　(4)有效性，内部控制制度的功能可得到有效发挥，有良好的实际效果，而不仅是“贴在墙上，挂在嘴上”。

　　为了确保制度被贯彻执行，管理当局要制定相应措施和程序，包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行，管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。

　　4.组织内部信息沟通不畅

　　要有效实施内部控制，信息沟通渠道的畅通不可缺少。一个良好的信息系统能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的职责。每位员工都必须了解内部控制制度的相关方面, 以及如何生效, 在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动, 怎样与他人的工作发生关联等;员工必须知道企业期望他们做出哪些行为,在执行职责时, 一旦有非预期的事项发生, 除了要注意该事项本身之外,查询、解决导致该事项发生的原因及处理流程。总之，现有的内控制度是否合理，实施的情况如何、存在哪些问题，都要透过这个渠道向实施内控的上层管理机构如实畅通传递，可以有效降低风险的发生。

　　5.内部审计监督机构不健全

　　内部审计是内部控制的一种特殊形式, 它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构, 在某种意义上是对其他内部控制的再控制。多年来, 我国内部审计事业取得了长足的进展, 多数企业及上市公司成立了内部审计机构, 但仍存在很多问题：不具有进行监控所必需的权力，内部审计人员的素质参差不齐,个别企业的内部审计监督人员甚至根本不具备最基本的财务会计常识，企业的内部审计流于形式，此外由于企业内审部门都是在总经理或分管财务副总经理的领导之下，独立性不强，其监督力度也大大受到限制，尤其对高级管理人员的舞弊行为常常是无能为力。从“三九事件”等一系列例子可以看出，内部审计监督的职责缺位，导致未能有效防止违规和错弊的发生，从而造成无端的损失。

　　参考文献：

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　　[3]马崇明贾成:论现代企业内部控制理论与实务的发展与完善.当代财经,2000

　　[4]赵锋:国有企业内部人控制问题的博弈论分析.财会研究,2004,2

　　[5]杨有红胡燕:试论公司治理与内部控制的'对接.会计研究,2004,10

企业内部控制审计常见问题3篇

　　答：内部控制审计是对内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷进行披露;财务报表审计是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。虽然内部控制审计和财务报表审计存在多方面的共同点，但财务报表审计是对财务报表进行审计，重在审计“结果”，而内部控制审计是对保证财务报表质量的内部控制的有效性进行审计，重在审计“过程”。发表审计意见的对象不同，使得两者存在区别，例如：

　　(一)对内部控制进行了解和测试的目的不同在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解与审计相关的内部控制，并都可能涉及测试相关内部控制运行的有效性，但两者目的不同。注册会计师在财务报表审计中了解和测试内部控制，是为了识别、评估和应对重大错报风险，据此确定实质性程序的性质、时间安排和范围，并获取与财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制相关的审计证据，以支持对财务报表发表的审计意见;注册会计师在内部控制审计中了解和测试内部控制，是为了对内部控制的有效性发表审计意见。

　　(二)测试内部控制运行有效性的范围要求不同在财务报表审计中，针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师可能选择采用实质性方案或综合性方案。如果采用实质性方案，注册会计师可以不测试内部控制的运行有效性;如果采用综合性方案，注册会计师综合运用控制测试和实质性程序，因而需要测试内部控制的运行有效性。根据《*注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的相关规定，当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据：

　　(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性);

　　(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。也就是说，如果以上两种情况均不存在，注册会计师可能对部分认定，甚至全部认定都不测试内部控制的运行有效性。

　　在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。

　　(三)内部控制测试的期间要求不同首先，在财务报表审计中，针对评估的认定层次重大错报风险，如果注册会计师选择综合性方案，需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据，而在内部控制审计中，注册会计师对于基准日的内部控制运行有效性发表意见，则仅需要对内部控制在基准日前足够长的时间(可能短于整个审计期间)内的运行有效性获取审计证据。其次，尽管连续审计时注册会计师在财务报表审计和内部控制审计中都可以考虑以前审计中所了解和测试的情况，但在执行内部控制审计时，注册会计师不得采用《*注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十四条中提及的“每三年至少对控制测试一次”的方法，而应当在每一年度审计中测试内部控制(对自动化应用控制在满足特定条件情况下所采用的与基准相比较策略除外)。

　　(四)对控制缺陷的评价和沟通要求不同在内部控制审计中，注册会计师应当评价识别出的内部控制缺陷是否构成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷。在财务报表审计中，注册会计师需要确定识别出的内部控制缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。

　　相应地，两者的沟通要求存在不同。

　　在财务报表审计中：

　　1.注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报值得关注的内部控制缺陷，致送书面沟通文件的时间可能根据注册会计师对治理层履行监督责任需要的考虑确定(对于上市实体，治理层可能需要在批准财务报表前收到注册会计师的沟通文件;对于其他实体，注册会计师可能会在较晚日期致送书面沟通文件，但需要满足完成最终审计档案的归档要求)。

　　2.注册会计师还应当及时向相应层级的管理层通报：

　　(1)已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报。此项应采用书面方式通报。

　　(2)在审计过程中识别出的、其他方未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。此项对沟通形式没有强制要求，可以采用书面或口头形式。

　　在内部控制审计中：

　　对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通，书面沟通应在注册会计师出具内部控制审计报告前进行;如果注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效，应当就此以书面形式直接与董事会沟通。此外，注册会计师应当以书面形式与管理层沟通其在审计过程中识别的所有其他内部控制缺陷(包括注意到的非财务报告内部控制缺陷)，并在沟通完成后告知治理层。

　　(五)审计报告的形式和内容以及所包括的意见类型不同

　　内部控制审计报告的形式和内容不同于财务报表审计报告。注册会计师应当分别按照*注册会计师审计准则和《企业内部控制审计指引》及《企业内部控制审计指引实施意见》的'相关规定，出具财务报表审计报告和内部控制审计报告。此外，内部控制审计报告不存在保留意见的意见类型，如果内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见;如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。

　　答：《企业内部控制审计指引》第五条规定，在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：

　　1.获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。

　　2.获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。考虑到财务报表审计与内部控制审计中对内部控制设计和运行有效性测试的共同点和区别，注册会计师可以做出以下安排：

　　一是在适当的情况下，尽量对重要账户和列报的相关认定采用综合性方案。通过综合性方案中内部控制设计和运行有效性的测试，注册会计师在获取证据以支持其对内部控制有效性发表意见的同时，如果内部控制设计和运行测试有效，也能够基于对控制风险的评估结果，相应调整实质性程序的性质、时间安排和范围，例如，当重大错报风险(由固有风险和控制风险决定)评估为低时，注册会计师可能不需要调整实质性程序的性质以获取更具说服力的审计证据，或者认为可以在期中而非期末实施某些审计程序，从而节省实施实质性程序所需的审计资源，更有效率地实现整合审计的目标。

　　二是控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求。具体包括，在确定测试某项控制运行涵盖的期间时，在内部控制审计所要求的“足够长的期间”和财务报表审计中所要求的“拟信赖的期间”中取其长者;同时，注册会计师可以通过合理安排控制测试的时间，给被审计单位留有整改的时间。此外，注册会计师在每年度的整合审计中需要针对所有重要账户和列报的每个相关认定获取内部控制设计和运行有效的审计证据，而不利用《*注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十四条提及的“每三年至少对控制测试一次”的方法(对自动化应用控制在满足特定条件情况下所采用的与基准相比较策略除外)。

　　答：当财务报表审计延伸成为整合审计后，审计的范围和复杂程度大大增加，需要注册会计师作出很多新的职业判断，这些判断包括集团审计中确定组成部分内部控制审计的范围、利用他人工作的程度、设计控制测试以实现整合审计的双重目标、财务报表审计中发现的问题对内部控制审计的影响、评价控制缺陷的严重程度等。

　　会计师事务所在开展整合审计时，需要统筹考虑，挑选具有胜任能力的人员组成项目组。在组建项目组时，需要考虑下列事项：

　　1.委派掌握内部控制审计知识和方法的审计人员，如有可能，考虑配备有内部控制审计经验的审计人员;

　　2.必要时配备专家，如信息系统等方面的专家。这些专家在审计项目的前期就要参与审计工作，从而判断在审计过程中哪些领域需要更深参与才能对相关内部控制的设计和运行有效性获取充分、适当的审计证据。

　　项目合伙人及其他有经验的项目组成员需要参与整合审计计划的制定，以便及时作出上述职业判断，避免项目组中经验较少的成员作出不恰当的决定从而影响审计效果和效率。特别是在首次执行整合审计时，项目合伙人、项目经理以及参与审计项目的有关专家往往需要付出更多时间。项目合伙人要做出恰当安排，确保在执行审计的过程中及时指导并复核审计工作，充分考虑财务报表审计和内部控制审计的互相参照与整合。另外，会计师事务所应当按照《企业内部控制审计指引实施意见》的规定，考虑是否委派适当的项目质量控制复核人员，以客观评价项目组作出的重大判断以及在编制内部控制审计报告时得出的结论。

　　在整合审计中，财务报表审计和内部控制审计原则上应由同一个项目组执行。如果项目组又被划分为承担不同具体工作的团队，则需要考虑团队间的沟通和协调配合，不同的团队需要站在“整合”的角度来制定审计策略、评估测试结果，一方面减少重复工作，另一方面兼顾两类审计的要求，保证内部控制审计和财务报表审计的审计证据和结论可以相互参照，避免审计判断出现不一致的情况。

企业内部承包合同菁选

企业内部承包合同

　　随着法律法规不断完善，人们越发重视合同，合同对我们的约束力越来越不可忽视，它也是减少和防止发生争议的重要措施。那么大家知道合法的合同书怎么写吗？下面是小编帮大家整理的企业内部承包合同，仅供参考，希望能够帮助到大家。

　　发包方：围场满族蒙古族自治县佳航驾驶员培训有限公司(称甲方) 承包方： (称乙方)

　　经围场满族蒙古族自治县佳航驾驶员培训有限公司全体股东友好协商，决定对公司业务进行股东内部承包经营，相关事项如下：

　　第一章 总 则

　　第一条 为加强企业经营管理工作，不断提高经济效益，根据国家有关法律、法规以及股东会有关会议精神，结合企业实际状况，本着实事求是、互惠互利的原则，由全体股东共同签订企业内部承包经营合同书(以下简称合同)，由乙方整体承包经营(以下简称承包方)。

　　第二条 承包方(乙方)实行自主经营，独立核算，自负盈亏的运行模式，并独自承担经营过程中的债权债务和由此引发的经济、安全和法律责任。

　　第三条 企业财务管理：承包经营方(乙方)根据有关财务法规和规章制度，按有利于经营的原则自行管理，甲方不得以任何理由进行干预。

　　第四条 承包方(乙方)应依据有关政策以及工商、税务、卫生、质监等部门的有关规定，按时足额交纳各种税费，并严格参照行业服务标准，做好服务。

　　第二章 承包基数

　　第五条 承包方每年度的总承包费为人民币 万元整，作为公司全体股东的收益，每年分两次付清年承包费，即： 月 日和 月 日付清。(注：第一年免交承包费，第二年至第 年，每年承包费为 万元)。逾期不交，甲方有权按欠交额日千分之一收取滞纳金，并可用乙方在本公司的股份金额作扣减承包费，或终止合同。

　　第三章 承包期限

　　第六条 本合同有效期 年，自 年 月 日起至 年 月 日止。

　　第七条 合同期满，承包方(乙方)完成上交承包费，可自愿续签合同，但承包经营方须在期满前六个月以正式书面形式提出是否续签意向。在同等条件下，享有优先续签权。

　　第四章 权利和义务

　　第八条 甲方权利义务

　　一、对公司移交给承包方(乙方)承包经营管理的房产、设施、设备等资产享有法定所有权，并享有监督权。

　　二、监督承包方(乙方)合法经营，不得干预承包经营方的正常经营活动。

　　三、为承包方(乙方)创造良好的经营服务环境，在承包经营方按时交齐有关费用情况下，保障承包经营方水、电正常供应。

　　四、协助承包经营方(乙方)做好承包期间的对外协调工作。

　　五、协助承包经营方做好突发事件和重大事故的处臵工作。

　　六、自身的给排水系统的维修，应由承包方(乙方)处理，并承担相应费用。

　　第九条 乙方权利义务

　　一、合同期内，对公司提供的资产享有合同使用权并保持设备完好，正常维修费由乙方负责。如因使用期限已满自然损坏的设施，应及时上报公司股东会审定后报废，不得擅自处理。

　　二、拥有在合同规定范围内的自主经营权、使用权和收益权。

　　三、如经营需要，对公司训练场及主体楼进行改造更新，及所属区域内新建经营场所，必须事先提出更新改造、新建方案，须经公司股东会审核同意方可实施(超过15个工作日不答复，视为同意)。对固定资产投入(主要指新建和设备更新部分)的建设和购置要事先报公司股东会认可，费用从承包费中扣除。

　　四、若以公司的无形和有形资产从事进行抵押贷款等金融活动，必须经公司股东会同意，否则将追究承包经营方的法律和经济责任。

　　五、对顾客服务要规范，认真做好顾客投诉工作，并要严格执行卫生清洁用品和食品的采购程序以及质保鉴定体系。

　　六、诚实经营，树立良好的企业形象，建立良好的'社会关系，自觉遵守国家有关特种行业的各项管理规定。

　　七、做好经营期间的各项安全工作，特别是要严格执行消防和食品、卫生、安全等工作，自觉接受有关部门的监督检查。必须独自承担法律责任和经济责任。

　　第五章 违约责任

　　第八条 任何一方违背本合同条款的行为均为违约行为，守约方有权依据合同文书及《中华人民共和国经济合同法》追究违约方法律责任和经济责任。

　　第六章 争议解决

　　第九条 对于在合同执行过程中发生的争议，各方应本着实事求是的态度协商解决，若协商不行，则应提请当地法院予以解决。

　　第七章 附则

　　第十条 本合同未尽事宜，可根据《中华人民共和国经济合同法》之有关规定，经各方协商一致后予以修改、另行补充。本合同若有与国家新颁布的法规文件相矛盾之处，则以国家法规文件为准。

　　第十一条 本合同一式五份，股东各执一份，法人代表秘存一份签字后生效。

　　甲方(签字)： 乙方(签字)：

　　年 月 日 年 月 日

　　第一章 总则

　　第一条 为保护本企业内部承包合同当事人的合法权益，调整企业内部协作经济关系，用法律手段强化管理机制，促使分厂与分厂之间、分厂与科室之间、科室与科室之间承包经济合同的完成，提高经济效益，确保“厂长任期目标”的全面实现，特制定本章程。

　　第二条 企业内部承包经济合同是本企业内部各单位为完成各自承担的生产经营任务，所订立的明确相互权利义务的协议；是用合同方式固定下来的一种法律文书。

　　第三条 订立承包经济合同，必须遵守国家的法律，必须符合国家政策和计划的要求；在本企业的生产、经营计划的指导下签订，以保证本企业生产、经营计划的实施。

　　第四条 订立承包经济合同，必须贯彻*等互利、协商一致、等价有偿的原则；贯彻“包死基数、确保上交、超收多留、亏损自补”的企业承包经营责任制原则；贯彻以责为中心的责、权、利三结合原则，实行有桨有罚、赏罚分明的奖罚制度。

　　第五条 承包经济合同依法成立，即具有法律约束力。当事人必须全面履行合同规定的义务，任何一方不得擅自变更或解除合同。

　　第六条 承包经济合同在履行过程中发生各种纠纷，双方当事人协商不成时，可向本企业“承包经济合同纠纷仲裁委员会，申请调解、仲裁，未经本企业“仲裁委员会”裁决，不得向上级主管部门申请调解或向人民法院起诉。

　　第二章 承包经济合同的基本条款

　　第七条 承包合同的范围，包括：科研、工艺、工装、零件、部件、物资、设备维修、经营管理、劳务协作等。

　　第八条 数量。数量是衡量承包合同履行的尺度。合同双方应明确规定品种、规格、数量、经营管理目标成果等，没有数量条款的合同是无效合同。

　　第九条 质量。质量是检验承包经济合同完成情况的标准和依据之一。双方在签订承包合同时，应明确规定质量标准。特殊要求应在合同中注明。没有质量条款的合同是无效合同。

　　第十条 期限。期限是对承包经济合同履行完成预期的目标的时间要求，应按工厂年、季、月、旬、日生产、作业经营计划进度要求签订。没有期限条款的合同是无效合同。

企业内部审计探究论文3篇

　　摘要：本文对电力企业实施风险导向内部审计的必要性进行了分析，探析了风险导向内部审计应用的成效，并且提出了优化风险导向内部审计的有效对策，希望能够为内部审计人员提供一定的参考。

　　关键词：电力企业；风险导向内部审计；必要性

　　追求效益最大化是企业的.主要目标之一，也是企业管理者最关注的事情，而风险和收益二者之间是成正比例的关系，想要获得高收益就得承受高风险。如何识别和防范企业在经营中的风险、在风险和收益中实现*衡，是摆在企业决策层面前的一个难题。如何实现公司效益最大化目标，破解风险和收益之间的*衡问题，笔者认为，减少或控制经营风险是企业发展效益最大化的基本保证，而风险导向内部审计通过实施系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，可以帮助决策层解决此难题。随着内部审计行业的快速发展，风险导向内部审计以其独特的优势，被广泛的推广和应用在内部审计领域，并在企业治理以及风险管理中发挥了至关重要的作用。电力企业*年来，随着电力市场的扩大，电力企业之间的竞争日益加剧，面对新的形势、新的问题和新的风险，如何规避这些风险及问题是其必须面对的问题，为此积极推进风险导向审计内部审计在电力企业的应用很有必要，它使企业管理者明白风险的底限，使企业在低风险的状态下进行健康的持续经营。

　　一、电力企业实施风险导向内部审计的必要性

　　1、企业加强风险管理的需要随着社会经济的不断发展，国网公司系统改革发展任务艰巨，“十二五”是国家电网公司加快坚强智能电网的关键期，是体制机制创新的攻坚期，是全面建成国际化企业的机遇期，且国家监管力度越来越大，电力企业面临的风险也不断增大（即经营增效存在的市场风险、依法治企和优质服务的压力、历史积累矛盾的化解及资金管理风险等），实践中，绝大多数企业为了应对这种复杂的环境，引进了全面风险管理。

　　2、内部审计自身生存和发展的必然要求我国传统内部审计自身存在一定的缺陷，在企业内部审计中发挥的作用相对有限，将风险导向内部审计应用在电力企业内部审计中，可以为电力企业提供增加价值以及风险控制服务，有效地克服传统内部审计过分重视企业内部控制、历史账簿记录工作，不重视风险管控的缺陷，帮助电力企业规避各种风险。

　　二、风险导向内部审计应用的成效

　　1、显著提升企业风险控制效率

　　企业在实施风向导向内部审计之前，需要审计人员对企业的组织结构、运行程序以及经营战略等状况进行细致、全面的了解，并对企业的各种风险进行量化处理，然后制定相应的风险控制策略。通过将审计中心前移，能够帮助内部审计人员树立正确的风险意识，对各种风险进行识别、评估，并采取针对性的措施进行处理，显著地提高企业的风险控制效率。

　　2、改进监控方式，优化内部控制

　　风险导向内部审计能够对电力企业内部控制的各种风险进行评审，改进监控方式，并对内部控制的流程进行简化，调整内部控制结构，不断地完善内部控制体系，为提高内部控制水*奠定坚实的基础。

　　3、预测各种经营风险

　　企业风险管理评价中风险导向内部审计的应用，能够对企业经营过程中的各种风险进行准确的预测和评估，进而对企业的经营方向、战略以及计划等进行调整，同时采取有效的措施防范和控制风险，这种事前预防和控制，更有利于企业增值目标的实现。

　　三、优化风险导向内部审计的有效对策

　　1、更新理念

　　电力企业实施风险导向内部审计时，以强化企业风险管理和降低审计风险为目标，选择风险评估为切入点，这就要求电力企业的审计人员要树立新的审计理念，如风险理念、内含价值增值的审计理念等，这样能够帮助电力企业规避各种风险，实现增加企业价值和经济效益的目标。

　　2、正确运用审计理论和方法，提高风险导向内部审计效果

　　为了提高风险导向内部审计效果，需要正确地运用审计理论以及相关方法，具体表现在以下几个方面：其一，提高对风险导向内部审计重要性的认识程度，风险导向管理既是电力企业内部审计的目标，也是企业经营管理的目标。因此，提高认识，强化风险导向内部审计，对企业生产经营、战略决策中存在的各种风险进行分析，运用风险导向审计理论能够帮助企业规避各种风险，提高审计效果。其二，掌握识别风险与量化风险的方法，电力企业的内部审计人员在实施风险导向内部审计之前，需要对企业生产、经营的实际状况进行全面的分析，采用分析、测试和判断等方式对各种风险进行识别，值得注意的是，必须保证风险识别的全面性和准确性，以此保证风险导向内部审计的效率。为了提高审计在线风险导向内部审计的控制水*，电力企业内部审计人员需要推进国网公司ERP审计业务系统应用，综合应用各种定性分析、定向分析等方法，对电力企业各种风险发生的概率、频率等进行分析，总结电力企业发生风险事件的原因，并对已经识别的各种风险进行量化和分类。其三，明确风险的可容忍度，电力企业在实际应用的过程中，可能出现偏离经营目标的现象，因此，在设定经营目标时，需要考虑风险因素，进而确定电力企业风险的可容忍度。在明确风险可容忍度时，需要内部审计人员对企业的经营范围、环境以及资本机构等进行分析，然后对风险进行量化，最终确定风险的容忍范围。其四，制定合理的应对策略，电力企业内部审计人员需要根据风险的容忍度（包括不可接受、可缓解、可转移、可规避以及可接受等），制定相应的风险应对策略（规避风险、对冲风险、转移风险以及接受风险等）。同时，相关部门还应对风险对策的实施状况和效果进行检查，保证各种风险应对措施能够真正的贯彻和落实，避免各种风险给电力企业造成损失。

　　3、提升职业胜任能力，满足风险导向内部审计发展的要求

　　审计人员作为风险导向内部审计实施的执行者，其素质水*直接影响其实施效果，需要审计人员具备较高的综合素质水*，具体包括以下几个方面：其一，必须保持良好的工作心态，包括积极进取、追求卓越、有紧迫感，换位思维、相信并鼓励他人、更具活力、积极表达意见并与管理当局讨论重要问题、决心做出非凡成就等。其二，与组织内部各单位及各基层管理者建立良好的合作关系。其三，具有强烈的求知欲，多元化的专业技能。其四，表达意见必须客观、公正。其五，制定年度审计计划应关注现在及未来，具有前瞻性和弹性。其六，能化被动为主动，确认和分析风险，寻找问题所在以及服务机会。其七，了解组织及行业包括竞争在内的情况、特定职能和流程与整个组织的关系，善用科学手段分析有关资料。因此，电力企业在实施风险导向内部审计之前，需要对审计人员进行培训，具体培训内容主要包括以下几个方面：其一，强化培训，对内部审计人员的知识范围进行扩展，更新知识结构，不仅需要掌握审计专业知识和财会知识，还需要掌握计算机、法律、工程、统计、金融以及经济管理等专业知识。其二，企业管理层在组建内部审计队伍时，必须结合企业发展趋势和特点，增加具备经济学、法学、管理学学科知识和具备内部控制、风险管理、公司治理、信息系统等专业知识的专家及人员。就现有审计资源情况下，采取将各专业优秀人员纳入兼职审计人员管理，在审计项目实施时，根据需要临时聘用相关专业兼职审计人员的方式，不断充实、调整队伍专业和知识结构，形成最佳团队，以适应风险导向内部审计发展的要求。其三，可以通过分层次、全方位的后续教育，不断培养和提升专业胜任能力，可以通过审计实践，不断提高洞察力、判断力和组织协调能力等。当然，企业实施风险导向审计是一个系统工程，除了要解决上述突出的风险问题外，还需要在内部审计质量控制等方面作出艰苦的努力，有效开展企业内部风险导向内部审计，为内部审计工作的发展开创一个美好的明天。

　　参考文献：

　　[1]徐伟.试论风险导向审计及其在我国的运用[J].审计研究,2004(4):64-67.

　　[2]马贤明,郑朝晖.现代风险导向审计探讨[J].审计与经济研究,2005(1):9-13.

　　摘要:现阶段，随着社会信息技术的不断发展，我国所有的组织机构都在不同程度上存在一定的风险环境。这种环境的不断扩展给我过企业内部审计管理与发展带来很大的影响，与此同时，我国企业的决策者对内部审计风险的管理有了不同的要求。本文正是对我国企业内部审计风险的现状进行分析，并总结归纳出适合的防范措施。

　　关键词:内部审计；审计风险；防范措施

　　当下，我国企业的管理环境日益复杂，尤其是企业风险越来越多。为了提高企业的内部管理工作，早日实现企业的目标，我国各企业在风险管理时对内部审计的工作越来越关注。我国企业内部审计工作既是企业自身所建立的独立评价制度，又是对企业的所有经济项目考察与评价的工作，对企业在今后的管理中有非常重要的作用。

　　一、企业内部审计风险的因素

　　(一)客观因素

　　我国企业内部审计风险的客观因素之一是，由于我国企业内部的审计工作的内容是相对独立的，因此在审计工作的实施中存在很多问题。我国企业内部审计风险的客观因素之二是，会计工作与审计工作存在时滞性差异，会计在进行信息记录时的用时要多于经济业务的处理，少数的审计内容又是在事后审计的，二审计工作的用时又多于会计在进行记录信息时所用的时间，这样就使会计工作与审计工作在一定程度上出现时滞性差异，进而企业内部的审计也就存在一定的风险。我国企业内部审计风险的客观因素之三是企业内部审计工作存在特殊性，我国企业内部的审计部门属于企业中的职能部门，目的都是为了实现企业的管理目标，因此，企业内部的审计部门无法自主选择工作，这就是企业内部审计的特殊性。

　　(二)主观因素

　　我国企业内部审计风险的主观因素之一是企业内部的审计技术和手段在一定程度上具有局限性。抽样审计造成的误差概率、审计技术的手段存在缺陷、主观分析样本的规模与范围、以及样本的表现特点总结出的总体特点，并对此现象对审计工作的内容做了相应的改进，因此，无论是主观的抽样还是客观的抽样在形式上都具有局限性，进而能够使内在的企业审计风险暴露出来。我国企业内部审计风险的主观因素之二是，企业内部的审计工作人员的素质良莠不齐，致使企业的内部审计与企业的外部审计在形式上具有一定的差异性，因此造成了企业内部审计工作的风险。

　　二、企业内部审计风险的防范措施

　　(一)进行科学化管理

　　为了减少企业内部的审计风险，必须对其制度进行科学化管理，这也是完善我国企业风险管理的最佳途径。在企业内部建立相适应的经营制度，对企业内部审计风险的管理工作进一步加强，以及在进行企业内部审计管理时确保科学化的管理，这些手段都可以在一定的程度上减少企业内部的风险。1、完善企业内部审计工作的机制我国的内部审计协会属于各个企业内部审计机构中的一种自律组织，其作用是各个企业在进行审计工作时都能给予正确的评价与指导。我国企业的内部审计协会对其内容的传播都必须快速的进行，也应符合国际审计工作的要求。并且在加强审计工作的同时，也应该多注重企业内部的审计工作机制，相关的工作人员也要不断的提高自身的业务水准，为今后企业的内部工作创造一个新格局。2、加强企业内部审计工作的制度企业内部的审计机构职责是，建立适合的审计计划、审计方案、审计底稿以及审计报告等制度，在制定审计计划与方案的时候，必须确保制度内容的严密性，在建立审计工作程序中时刻关注企业的动态，在对企业内部项目进行审核时必须确保其流程的准确性，并且在企业内部风险审计工作中对其存在的风险进行正确的评估。在企业风险评估的理论中，分析并总结出经验，在企业未来的内部审计风险工作中树立良好的榜样。确保企业内部审计工作的制度有效的进行。财务的相关信息都符合企业的标准，企业的一切经济活动都符合我国的法律法规。为了彻底完善我国企业内部的审计工作，各企业必须提高对审计工作的重要性、培养工作人员的责任感，以此促进企业审计工作的顺利进行。

　　(二)增强人员队伍的建设

　　1、完善企业内部审计人员的建设为了彻底完善我国企业内部人员队伍的建设，首先必须对新引进的人员进行相应的考试，确保其自身都具有专业的知识理论；其次对不同的审计工作进行科学的分配，确保最大化的使用资源；最后建立符合企业自身的审核制度，并定期对所有相关的工作者进行考察，与此同时，对积极主动，并在规定时间内完成任务的人员进行奖励，以此提高审计人员工作的积极性。2、提高企业内部审计人员的素质若想提高企业内部审计人员的素质，必须做到以下两点：第一，提高企业内部审计人员的培训力度，并不断的进行完善，只有内部审计人员充分了解自身的职责，才能在符合国情的基础上开创新的审计手段与专业技术，依次减少企业内部审计工作的风险。第二，丰富企业审计人员的培训内容，与此同时，还要适当鼓舞审计人员与不同企业进行业务中的交流，培养审计人员的正确的工作理念，依次提高其自身的综合素质。

　　三、结束语

　　众所周知，企业内部审计一直存在于企业审计项目中，因此，企业的内部审计风险永远不可能为零，但是，对于企业内部的风险人们也不用很畏惧，因为，人们有时间可以充分了解企业内部审计风险的内容以及特点，并对其进行深入分析并归纳出风险来源的因素，以此提出有效的防范措施，进而提升企业内部审计工作的质量。

　　参考文献:

　　[1]李荣.浅析企业内部审计风险因素及防范措施[J].*乡镇企业会计，2016，02）（05）:156-157

　　[2]宋易霖，李玉红.中小企业内部审计风险及其防范措施[J].商场现代化，2016，02（09）:80-81

　　[3]林群.内部审计风险成因及其防范措施思考[J].审计与理财，2012，05（01）:31-32

　　[4]黄格格，唐丽茹.针对企业内部审计风险防范意义及其措施研究[J].经营管理者，2014，30（09）:49.

　　摘要:*年来，中小型民营企业快速发展，已经成为我国社会经济发展的主要支撑，内部审计制度与管理作为企业经营发展过程中主要内容，对企业健康稳定发展所有很大影响，本文首先分析了民营企业内部审计的生产与发展，然后分析了民营企业内部审计的必要性和现状，最后提出完善中小型企业内部审计制度与管理的措施，具体如下。

　　关键词:中小型民营企业；内部审计；制度管理；完善措施

　　自从我国加入WTO以后，社会经济快速发展，对中小型民营企业的发展和运营提供了良好发展空间，我国内部审计制度与管理的起步比较晚，很多制度和管理模模式还不够成熟，基于此，本文结合理论与实践，民营企业创业之初，一般以家庭企业的形式出现，普遍推行的是一种单边治理结构，经常出现家族式管理模式，而忽视了企业内部审计制度和管理模式的建设，使得很多民营企业在创业之初，往往忽视了内部审计的重要性。

　　一、内部审计产生原因

　　民营企业在开始创业之初，企业的权责利高度统一，“委托-代理”中的道德风险较小，随着企业的发展，企业和企业之间的市场竞争越来越激烈，中小型民营企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，就必须转变原有的管理方式，紧跟时代地方发展，传统的家族式管理模式已经不能满足社会经济的发展，于是提出了内部审计模式。中小型民营企业内部审计的产生原因主要体现在以下方面：第一，为了更好解决中小型民营企业监督管理内部治理中存在的委托代理关系；第二，中小型民营企业的通常情况下规模都比较小，而且在创业之初，受到融资、市场、内部管理的影响，使得中小型民营企业的内部信息经常出现不对称的现象，通过完善的内部审计制度和管理措施能很大程度上解决此类问题；第三，民营企业和国企单位相比，更容易出现滥用私权和道德风险问题，对企业后期的发展和运行有很大限制性，应用内部审计制度能很好杜绝此类事事故的发生；第四，为了减少企业面临的违约风险，提高管理者对绩效考核和评价的准确性和质量。除此之外，中小型民营企业的内部审计工作，还具有约束企业管理者和员工的权利，主要的目的充分发挥每个员工和管理者的基本职责，从而为中小型民营企业的管理者提供财务管理信息，进而为企业的发展提供良好的发展空间。

　　二、内部审计制度对企业发展的意义

　　中小型民营企业内部审计工作质量，直接决定了其财务部门工作的效率，同时还能减少财务风险的发生。所以，建立完善内部审计制度和管理，能很大程度上杜绝中小型民营企业经济犯罪和财务系统出现错误的事件发生，完善内部审计制度和管理，能够科学合理的分析在经营管理中遇到风险，并把相应的风险报告承报给管理层，从而制定出相应的解决策略，减少财务风险的发生，由于中小型民营企业的规模比较小，资金流转有限，所以内部审计的服务作用，主要体现体现在各项经济活动资金投入的使用过程中，保证中小型民营企业的有限资金得到最大化利用。

　　三、我国内部审计存在问题

企业内部培训计划3篇

　　一、提高理性认识，培训计划方案针对性的前提

　　首先，必须明确培训计划方案不仅是知识、技能的传授，同时也是企业文化信息的传递和员工健康心理导向的培育，培训计划方案为企业和员工搭建了双赢的文化*台，企业造就人才，人才成就企业。其次，企业培训计划方案不是包治百病的灵丹妙药，只有对症下药，才能解决问题。企业培训计划方案只有突出针对性，才有生命力，才能体现其价值性。再次，企业基于对培训计划方案价值的认识，在培训计划方案思路、策划和设计上，应该具有前瞻性、战略性和立体感，可以将培养员工对企业文化的认同、正确的心理导向、知识技能的传授有机的结合作为培训计划方案重点。

　　二、抓好需求调查，培训计划方案针对性的基础

　　企业培训计划方案部门在规划和设计培训计划方案之前，采取各种工作方法对企业组织需求进行分析，对企业成员知识、技能等要素和岗位需求进行对标，对企业员工个人需求进行了解，进行全面系统的鉴别和分析，把企业需求、岗位要求、个人需求等要素结合起来，以确定企业是否需要培训计划方案、需要哪方面培训计划方案、培训计划方案的切入点、培训计划方案的内容等，从而把握培训计划方案的主方向、主目标，做到主题明确，中心突出，有的放矢。企业培训计划方案部门根据培训计划方案需求的调查分析，制定有针对性的培训计划方案计划，使企业培训计划方案的针对性用计划形式进行约束，为企业针对性开展培训计划方案打下坚实的基础。

　　三、优化内部资源，培训计划方案针对性的保证

　　企业要整合内部培训计划方案资源，对于优良培训计划方案资源进行统一协调，实现优良资源共享。建立属于自己的由企业管理、技术、操作骨干人才为主的培训师资团队，要注重发挥企业技术老总和老专家在企业人才培训计划方案工作中的引领作用，发挥他们“传、帮、带”的作用。这样的培训师资团队是企业自己的，他们具有深厚的文化功底，丰富的实践和教学经验，娴熟的专业技术和教学技能，熟悉企业的管理流程，具备较强的沟通、协调、讲解、答疑和指导能力。他们与企业员工关系更加密切，心里关系更加融合，对企业与基层员工的需求更加了解，交流起来更加顺畅，传达和讲授的知识和技能的效果就会更好。他们通过贴*一线、贴*现场、贴*实践的教学，可以将自己头脑中的“无形”知识实现了“有形化”，这样就可以为企业优质、快速、有针对性和实用性培训计划方案提供保证，这样的培训计划方案是最有价值的。

　　四、精选培训计划方案内容，培训计划方案针对性的关键

　　企业培训计划方案部门在培训计划方案需求调研的基础上，要针对不同的培训计划方案项目，不同的培训计划方案类别，不同的培训计划方案层次，不同的培训计划方案人员，要对培训师提出明确的要求，要求授课人设计出系统性、针对性、实用性强的培训计划方案课件，培训计划方案内容要重需求、重实用。培训计划方案的内容要量身定做，培训师要结合实际工作和受训人员的情况在内容设计上优化知识结构，精选最需要、最合适、最有价值的培训计划方案内容，增强针对性，突出实用性，把提高员工的实践力、动手力、创造力和复合能力作为培训计划方案重点。企业培训计划方案部门针对企业操作技能人才和复合技能人才短缺的问题，积极推进复合技能和一专多能培训计划方案，实施企业部内部人才再造工程。一方面在本专业内开展“梯级技术”培训计划方案;另一方面跨专业开展“一专多能”培训计划方案，实现操作技能人员技能水*的“二次孵化”，从而实现技能人才的阶梯式跨越发展和复合技能水*的提升。对于相同培训计划方案项目的第二次培训计划方案，要求培训计划方案内容的设置不是简单地“复制和粘贴”第一期的内容，而是要在总结经验的基础上，充分考虑受训人员和用人单位的意见，对课程内容设计再次进行设计和优化，课程内容设计更具有针对性和实用性。

　　五、方法灵活多样，培训计划方案针对性的活力

　　企业培训计划方案部门要根据培训计划方案对象、培训计划方案内容、培训计划方案目的不同，从实际出发，与时俱进，充分地与培训师沟通，灵活选择培训计划方案方式方法，从而实现培训计划方案方式方法的创新化和多样化。主要是克服传统的“一言堂”和“填鸭式”模式，走多样化之路，将讲授、个案分析、研讨、操作拓展训练、参观考察等各种培训计划方案方式有机结合起来，努力实现“灌输式教学”向“互动式教学”转变，实现“被动学*”向“主动提问”转变，实现单一注重“理论学*”向既“注重理论”又“注重能力”转变。也可以通过开展研讨、技术交流、主题讲座、现场答疑、案例教学等，实现互动交流、经验共享、教学相长、学员相长、共同提高的培训计划方案效果。通过这样的一个灵活多样培训计划方案方式的选择，使员工不仅在培训计划方案中掌握了知识和技能，还学会了学*，学会了交流，学会了沟通，享受了培训计划方案，从而激发了员工参与培训计划方案、主动学*、善于提问的`热情，营造了一个学技术、练职业技能、敢创新的氛围。这样的培训计划方案是企业和受训人员期待和欢迎的培训计划方案，是具有生命力的培训计划方案。

　　总之，企业要根据自己的特点和优势，创造性地做好培训计划方案工作，要找准切入点，探索有效的方式方法，突出针对性实效性，才能取得实效，才能发挥培训计划方案工作为企业造就和储备人才“孵化器”和“蓄水池”的作用。

　　为了企业的发展，很多企业都会对员工进行培训，通过培训让他们成长的更快，带领着企业一起成长。

　　为了提高培训工作的计划性、针对性、有效性，使培训工作更为切实地发挥作用，提高员工的实际工作技能和工作绩效，根据GMP要求和20xx年培训计划，结合20xx培训重点——历次GMP检查及自检提出的问题及整改情况，我们对20xx年度的公司内部培训作如下安排：

　　一、公司级整体培训：

　　1、培训对象：公司全体员工

　　2、培训目的：

　　(1)、引导员工认清自己的责任与使命并成为可堪培养与发展的优秀企业员工。

　　(2)、树立正确的质量意识和观念，更新现有专业知识，充实个人知识储备，巩固和提高公司质量管理水*。

　　(3)、强化员工GMP意识，全面扩大GMP领域的专业视野。

　　(4)、了解*生产方针、法律法规和常见事故防范、应急措施基本常识;掌握岗位安全操作规程;提高职工安全生产意识;减少或杜绝安全隐患和事故的发生。

　　3、培训内容及方式

　　培训内容：结合历次GMP检查及自检发现的问题与整改情况，讲授有关药品法律法规、药品GMP知识、质量管理、生产管理、物料管理、设备管理、安全生产相关知识等。

　　培训方式：综合管理部统一组织全体员工集中面授。

　　4、培训学*时间

　　20xx年7月下旬1-2天。

　　5、考核

　　笔试，采取闭卷考，笔试考核试题由各授课人出题，综合管理部统一组织考试。

　　二、部门级岗位培训：

　　1、培训对象：各部门员工

　　2、培训目的：各部门负责人根据本部门员工应掌握的GMP文件、岗位职责、专业知识、操作技能等，进行有针对性的部门岗位培训，强化员工GMP意识，提高员工工作技能。

　　3、培训内容及方式

　　培训内容：部门岗位必备的专业知识、部门相关GMP文件、部门职责、操作技能、岗位SOP及相关的管理制度等。

　　培训方式：由各部门自行组织本部门员工采取集中面授、现场演示、讨论会、文件学*等方式进行培训，部门负责人为主要授课人，并把培训讲义或培训大纲、培训记录、培训试题等相关培训档案材料报送到综合管理部备案。

　　4、培训学*时间

　　20xx年全年各部门根据实际情况灵活安排。

　　5、考核分口试、笔试，笔试考核由部门负责人自行组织考试;口试由授课人在课堂上进行提问。口试占50%，笔试占50%，笔试为闭卷考。

　　三、班组级岗位培训

　　1、培训对象：各班组岗位员工。

　　2、培训目的：着重加强班组岗位培训，有针对性的开展班组岗位培训，使GMP工作贯彻落实到每一个岗位，提高岗位员工的工作技能。

　　3、培训内容及方式

　　培训内容：班组岗位必备专业知识、岗位相关GMP文件、岗位职责、岗位SOP、生产工艺规程、实际操作技能及岗位相关的管理制度等。

　　培训方式：由各部门组织班组岗位员工采取集中面授、现场演示等方式进行班组岗位培训，授课人由班组长或优秀员工担任，班组长负责培训出题、考核，并把培训讲义或大纲、培训记录、培训考核成绩等相关培训档案材料报送到综合管理部备案。

　　4、培训学*时间

　　20xx年各班组根据工作情况灵活安排。

　　5、考核分笔试、口试、实际操作，笔试考核试题由各班组长出题并组织考核，综合管理部负责试题打印;口试由授课人在课堂上进行提问;实际操作由班组长和部门负责人共同进行现场考核。笔试占30%，口试占30%，实际操作占40%。

企业内部培训协议书3篇

　　甲方：____________(以下简称甲方)

　　乙方：____________(以下简称乙方)

　　为协助管理顾问有限公司实施将于____________年____________月____________日至____________年____________月____________日举办的培训计划，确保本次培训质量与效果，双方就讲师邀请派遣等事宜达成以下协议：

　　一、甲方将承担以下责任：

　　1.甲方负责根据乙方指定的主讲内容邀请所需的讲师，并于授课前10天提供所请讲师的简介、讲课提纲、行程安排等资料(电子版)，并协助乙方制定宣传方案，便于乙方在当地开展工作。乙方正式文字宣传资料必须经甲方审核，否则造成不良后果由乙方承担责任。

　　2.甲方承担所需讲师的授课费用，并保证授课老师按时到达、按时授课，如变更授课老师或授课时间须征得乙方同意，否则造成的全部损失由甲方承担。

　　3.特邀授课老师：____________(简介)

　　4.授课时间及地点：

　　____________年____________月____________日至____________月____________日

　　地点：____________省____________市

　　二、乙方将承担以下责任：

　　1.乙方承担本次培训所需授课老师及甲方所派工作人员往返交通费及授课期间的食宿费用。

　　2.乙方负责提供本次培训课程的培训场地、培训设备和相关教务管理工作，并承担其相关费用。

　　3.保证在培训前20个工作日，将在当地的培训计划、培训时间、培训内容和培训地点等相关培训信息以书面形式提供给甲方，以便甲方安排培训内容和相关讲师。

　　三、收益分配：

　　1.培训费用由乙方根据当地市场情况自行制定。

　　2.乙方向甲方本次培训费用共计____________元(人民币____________整)，其中包括讲师授课费、讲义设计费及相关培训服务费。

　　3.乙方在本合同签订后3日内向甲方支付____________元定金，在甲方邀请的讲师讲完课当日内支付余款(甲方不出具发票)。

　　4.为保证教学质量及学*氛围，乙方必须组织100人以上高素质听课人员。教学场所应有良好的通风、供热系统，要有多媒体电化教学设施，要严格教学管理，严肃课堂纪律，维护好教学秩序。如因乙方组织原因造成授课不能按时正常进行，乙方向甲方先期支付的费用作为违约金不退。

　　5.如果乙方未按时汇款，甲方有权取消举办相关培训项目，相关的损失费用由乙方负责，并给予赔偿。

　　四、协议期限：

　　1.本协议从签订之日起至该培训项目完全实施后终止。

　　2.在合作期间，如果乙方违背协议中的合作原则，甲方可以立刻终止该合同，并给予书面通知。以甲方发出书面通知之日，作为双方合同解除之日。

　　五、违约责任：

　　1.甲乙双方须向对方提供相关证照复印件，并保证所提供证件真实合法，否则，对方有权终止合作。双方在本协议规定的有效期内，应完全履行本协议规定的义务和责任，努力实现协议目标。

　　2.在本协议有效期内，双方均不得就本协议合作内容和方式与第三方进行合作。

　　3.为了甲乙双方的共同利益，乙方使用甲方的名义从事任何活动，必须事先征得甲方的书面许可。

　　4.如果协议双方在理解或执行此协议期间内出现任何争议，应通过友好协商解决。协商不成的，提交北京仲裁委员会仲裁解决。

　　六、协议构成

　　1.本协议经双方签字盖章后生效，本协议一式二份，双方各执一份，具有相同法律效力。

　　2.本协议未尽事宜由双方另行协商，并签订补充协议。补充协议具有与本协议相同的法律效力。

　　甲方：____________乙方：____________

　　单位盖章：____________单位盖章：____________

　　法人代表：____________法人代表：____________

　　委托人：____________委托人：____________

　　时间：____________年____________月____________日时间：____________年____________月____________日

　　甲方：

　　(以下简称甲方)

　　乙方：

　　(以下简称乙方)

　　为协助

　　管理顾问有限公司实施将于 年 月 日至 年 月 日举办的培训计划，确保本次培训质量与效果，双方就讲师邀请派遣等事宜达成以下协议：

　　一、甲方将承担以下责任：

　　1.甲方负责根据乙方指定的主讲内容邀请所需的讲师，并于授课前10天提供所请讲师的简介、讲课提纲、行程安排等资料(电子版)，并协助乙方制定宣传方案，便于乙方在当地开展工作。乙方正式文字宣传资料必须经甲方审核，否则造成不良后果由乙方承担责任。

　　2.甲方承担所需讲师的授课费用，并保证授课老师按时到达、按时授课，如变更授课老师或授课时间须征得乙方同意，否则造成的全部损失由甲方承担。

　　3.特邀授课老师：

　　(简介)

　　4.授课时间及地点：

　　年

　　月

　　日至