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制造企业的成本控制论文

制造企业的成本控制论文

　　从小学、初中、高中到大学乃至工作，大家都有写论文的经历，对论文很是熟悉吧，通过论文写作可以培养我们的科学研究能力。如何写一篇有思想、有文采的论文呢？以下是小编帮大家整理的制造企业的成本控制论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

　　一、成本控制的概述。

　　成本控制是在企业生产经营过程中，采取多种措施对影响成本的各类因素进行管理与控制的过程。成本控制是一个关注供、产、销全流程的管理活动，注重发现企业生产经营的薄弱环节、挖掘企业潜力，进而提供一切可能降低成本的方法与措施。科学合理地实施成本控制，有利于提升企业的人力、物力、财力的综合效应，达到节约成本、降低耗费、增加利润的作用。

　　二、成本控制的内容。

　　成本控制涵盖的内容丰富而广泛，针对不同行业、不同企业而言，成本控制所涵盖的内容是不一样的，侧重点也是不一样的。因此，全面认识成本控制内涵需要有计划、有重点地从不同角度对其加以理解。一般而言，成本控制可以从成本费用构成和成本形成过程两个视角加以讨论。

　　（一）按成本费用的构成划分。

　　1、原材料成本控制。

　　在制造行业中，原材料费用在成本份额中占据着绝对的主导地位，部分企业原材料成本甚至能达到总成本的90%，因此对原材料费用的成本控制是企业（尤其制造企业）需要重点关注的对象。现实生产经营活动中影响原材料成本的因素有很多，从材料采购到生产耗费，再到库存费用、回收利用等环节都影响着原材料的总成本。因此，在实际操作中，对原材料成本的控制一般都是从采购、库存管理和消耗三个环节加以实施的。

　　2、工资费用控制。

　　人员工资在成本中占有一定的比重，影响人工工资的主要因素是劳动生产率、物价水*，以及地区最低工资与*均工资等，实现工资增长与企业效益相匹配、减少单位产品中工资的占比，这些对于降低产品总成本都具有积极意义。一般认为，由于工资的提高具有不可逆性，控制人工工资的关键还在于提高劳动生产率。

　　3、制造费用控制。

　　制造费用开支占制造企业生产总成本的比重较小，但由于其涉及项目繁多，包括折旧费、辅助生产费用、修理费、车间管理人员工资等，如果企业管理者忽视这一部分成本的控制，其“聚沙成塔”的效果也会给企业带来巨大浪费，因此企业成本管理中同样需要重视对制造费用的`控制。

　　（二）按成本形成过程划分

　　成本形成过程主要包括两个方面，即产品投产前的控制与产品投产后的控制。

　　1、产品投产前的控制。

　　产品投产前的成本控制表现为事前的目标成本控制，包括两层含义：其一是控制目标成本的制定，合理计划产品目标成本；其二是利用目标成本合理控制设计成本与试制成本。具体而言，这一过程的成本控制覆盖了产品设计成本、加工工艺成本、物资采购成本、材料定额与劳动定额水*控制等，相关项目对成本的影响是非常显著的，实际生产中这一阶段的控制占据了成本控制的60%左右原因在于它虽然不是发生实际成本的阶段，但它决定着成本将会怎样发生。因此，这一成本控制阶段被普遍认为是决定产品成本水*的最重要基础阶段。

　　2、产品投产后的控制。

　　产品投产之后的成本控制又可以根据产品的不同生产阶段划分为制造过程的控制与流通过程的控制。

　　（1）制造过程中的控制。

　　制造过程是发生实际成本的核心阶段，绝大部分成本支出在这一阶段形成，包括原材料、人工工资、燃料动力、各种辅助材料耗费、运输费用、车间及其他管理部门的费用支出等。这一成本控制阶段是对投产前成本控制目标的实现过程，需要将实际成本与目标成本、定额成本与费用限额进行对比，并将成本实施结果反馈到前一阶段，从而优化成本目标的制订过程，实现下一次生产成本的再优化。当然，由于成本控制核算信息的反馈存在一定的时滞，这会给事中控制带来不少困难。

　　（2）流通过程中的控制。

　　这一阶段的控制主要包括产品包装、产品运输、商品促销、销售部门开支及售后服务开支等费用的控制。市场经济环境下激烈竞争的结果就是企业促销活动开支大幅增加，部分企业管理者为了增加产品知名度，可能出现过度促销甚至价格战的情况，这不仅会导致利润的减少，还会使企业陷入价格战恶性循环之中。因此，合理控制企业销售费用支出也是成本控制需要关注的内容。

　　三、成本控制的方法。

　　（一）作业成本管理。

　　作业成本法又称作业量基准成本计算方法，是以企业作业为核心，对企业作业耗费进行确认、计量，从而准确地将作业耗费的成本计入到产品成本中来，最后通过选择成本动因将所有作业成本分配给成本核算对象。作业是成本核算的核心和基本对象，产品成本或服务成本是全部作业的成本总和，是实际耗用企业资源成本的终结。

　　（二）标准成本控制。

　　标准成本法亦称标准成本系统、标准成本会计，是指为了克服实际成本计算系统的缺陷，围绕标准成本的相关指标设计，将成本的事前控制、反馈控制与核算功能相结合而形成的一种会计信息系统和成本控制系统。

　　四、成本控制在实际工作中的应用。

　　根据笔者多年实际工作体会，要想做好企业成本控制工作，必须采取全面介入方式，也就是成本的全部、全员、全过程控制。成本控制对于一个企业特别是生产制造型企业来说，是一项必须常抓不懈的工作，笔者在制造型企业主管财务工作多年，根据多年管理经验，以下以造纸企业为例，谈谈成本控制在实际工作中的具体操作。

　　全部、全员、全过程的成本控制要从事前成本控制做起。首先，要求生产技术部门做好公司主要产品的消耗定额，也就是生产一定数量单位产品所需各种原材辅料、贵重器材、包装物、水电气的耗用标准。一个产品消耗定额的制定，既要横向参考同行业企业标准，又要纵向结合企业生产设备状况及历史生产水*，这样才能使之更加合理规范、更具有标准依据和参考价值。财务人员依据消耗定额结合材料采购价格计算出直接材料成本，加之直接人工成本和设备制造成本，测算出产品标准成本。

　　市场营销人员依据产品标准成本制定出合理的销售价格，有了科学合理的产品销售价格，开拓销路时就不会因价格偏高而流失客户，也不会因价格偏低使企业亏本而蒙受损失。这里需要特别提出的是，造纸企业属于批量连续性生产才能有效控制产品成本的行业，这就要求市场营销人员选择能够长期合作且定期批量订购产品的客户。市场营销人员签订产品销售合同后，会根据合同订购产品的名称、规格型号、包装要求及交货时间等，提前下发《生产通知单》至生产技术部门及财务部门。生产技术部门根据生产通知单向生产车间及物资供应部门下发生产产品的消耗定额来安排生产和准备材料。在这里，物资采购人员有效地控制采购材料价格是做好成本控制工作的关键环节、采购人员在采购材料过程中，首先要保证材料质量合格，在此基础上要做到“货比三家，货买源头”，对于长期大量使用的原料要采取招投标的方式购买，确保做到从源头节约成本。

　　事中成本控制对于生产制造型企业来说主要是材料消耗及能源消耗的控制，是成本控制的重要组成部分，也是生产人员全员参与的关键环节。有效的成本控制来源于准确的成本核算，准确的成本核算依托于完整而详实的基础数据，要想达到准确的成本核算、透彻的成本分析、行之有效的成本控制，必须建立健全车间原始生产记录。造纸企业生产车间从原料投放—循环打浆—纸浆流送—压榨—烘干—卷曲—分切—检封，每个操作流程都要跟随详细而具体的数字记录，包括各种材料的耗用数据和半成品数量。在此过程中要想真正控制好产品成本就要同时抓好产品成本控制和产品质量控制。造纸企业生产纸品材料的消耗是按照产品的工艺条件及消耗定额比例投放的，各车间的统计人员按照相应的生产记录统计产品生产的材料消耗情况并跟踪对比消耗定额，在生产过程中掌握第一手资料，随时控制材料消耗。

　　生产技术部的检验人员按照工艺条件随时检测产品生产流程中各项化学指标及物理指标，对产品质量进行实地监测，实施产品质量控制。能源消耗的控制可以结合地方政策实施，比如在水电汽耗用执行峰谷价格的政策下，在峰值时段进行纸机的养护及刷洗，在谷值时段开机生产。同时，设备保障部门的检修及维护人员要随时检测设备运行状况，对跑冒滴漏现象要及时制止，做好生产设备的保养及维修工作，避免设备损坏，造成非计划停机而加大制造成本。由财务部成本主管和生产技术部综合统计组成的成本控制核查组要定期核查车间原始生产记录的及时性、准确性、完整性，核查材料实际消耗与定额消耗的对比情况，发现明显偏差要联系生产车间，查明原因，及时予以调整，避免过多的浪费。

　　事后成本控制建立在科学合理的成本核算和全面详实的成本分析基础上。造纸企业产品成本核算中的材料消耗分摊是根据工艺条件及消耗定额将实际消耗量在各产品品种间分配，工艺条件是生产技术要求，一般比较固定，消耗定额是参考同行业企业标准结合本企业历史生产消耗水*的*均值。要使消耗定额更趋于准确。生产技术人员就要定期根据同行业企业及本企业现实生产水*不断调整完善。能源消耗、人工成本和制造成本的分摊根据企业情况不同可以选择采用产量法、工时法等方法分配。经过多年的实践与比较，采用工时法分配，能够更加合理准确地反映不同品种产品成本。成本分析包括材料采购价格对比分析、材料消耗分析，能源消耗分析、人工成本及制造成本分析。

　　材料消耗及能源消耗分析是以各生产车间为单位，定期对本单位生产产品的实际消耗与消耗定额加以对比分析，结合生产情况找出超消耗定额问题所在，并讨论研究提出改进措施。材料采购成本分析是由财务人员根据实际材料采购价格与历史材料采购*均价格对比分析，将高于*均采购价格的材料及时通知采购人员采取相应措施。人工成本、制造成本分析是由财务人员根据实际发生的人工及制造费用与*均人工及制造成本对比，对于人工成本高的产品，分析其操作流程，采取简化工序、优化流程的策略来提高工作效率降、低人工成本；对于制造成本高的产品，分析设备非正常修理费用是否增加，要求设备保障部门做好机器设备的保养维护，减少非计划停机时间。造纸企业对生产设备不断的提升改造、对产品节能降耗指标不断的研发，在很大程度上能够有效地推进成本控制工作。

　　生产制造型企业的成本控制是全部、全员、全过程的系统管理流程，要配合完善的监督考核体制才能有效的实施。企业要定期以生产车间为单位，根据生产情况、生产产品消耗定额完成情况、产品入库量完成情况、设备非计划停机维修情况、人员出勤情况等对全员进行综合绩效考核，考核结果与绩效工资挂钩。

　　经过多年的摸索与实践，在笔者任职的造纸企业己整理出一套完整且有效的成本控制管理流程，在目前市场经济条件下，以本企业设备条件为基础，将产品成本控制在合理范围内，最大限度地为企业创造效益。

内控制度

内控制度

　　内控制度一般分为两种模式：

　　1、金融企业的各级管理部门为了保护金融资产的安全完整，协调经济活动，利用企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，并形成的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

　　2、公司企业为使公司的经营风险为零风险，而在公司企业内部对各部门流程/程序运作进行设定控制点作业，做好流程/程序的内部控制的管理制度。

　　在社会一步步向前发展的今天，制度的使用频率逐渐增多，制度就是在人类社会当中人们行为的准则。到底应如何拟定制度呢？下面是小编帮大家整理的内控制度（通用15篇），仅供参考，大家一起来看看吧。

　　一、支公司费用预算和控制中存在的问题

　　随着中石化集团改革的不断推进，*几年来县级支公司在管理上逐步采用了一系列先进的管理手段，企业ERP的推行、电子商务的实施、财务收支两条线的运行、条块专业化管理模式的推开，使企业管理上有了长足的进步，为支公司费用预算控制创造了许多有利条件，但在运作上支公司离上级公司“精心经营，精细管理”的要求还存在一定距离，如在费用管理上标准不够先进、管理不够简约、手段比较落后、工作未落实到位等等，究其原因主要有以下几个方面：

　　1、认识上有误区。长期以来，对于加强企业的管理工作，尤其是加强企业的费用预算和控制，有些领导者缺乏应有的认识，在工作中往往重经营、轻管理，而经营之重又仅仅表现在“量”（销量）的追求上。认为费用预算和控制仅仅是财务一条线的事，更有甚者，极少部分人认为费用预算的控制还会影响他们正常地开展经营工作，制约太多。

　　2、方法上有不足。缺乏先进的预算控制理念，在制定费用方案和进行预算控制中，只将费用划分为变动费用和固定费用两部分，对变动费用实行吨油费用进行控制（即实行弹性预算控制），对固定费用采取定额控制，即在上一年实际费用执行的结果上加以适当的调整。这种以过去的水*为基础的调整，实际就是对过去费用执行的承认，即上一年无论费用执行如何都认为是合理的，这种不加分析、不加改进、因循沿袭的做法，容易造成预算的不足或者是安于现状，造成费用预算浪费或失控。

　　3、信息上不对称。分公司和支公司信息不对称降低了费用预算及控制效果，各支公司费用水*客观上存在着差异，而分公司对各支公司掌握的信息要比支公司的经营者所掌握的信息少，支公司的经营者就会充分利用这种信息的不对称，千方百计在费用预算上做文章，要求提高吨油费率，或提高固定费用项目的预算总额等等于。在执行预算时，往往常对自己有利的变化（客观条件变化使费用下降）不说、不汇报，而对自己不利的变化却夸大其辞，使自己在费用预算和控制中处于有利地位，这样的结果必将加剧企业预算目标落空，降低企业的经营效率。

　　4、时点上不同步。费用预算不能适应实时控制的需要，费用控制滞后。费用预算是按期制定的，费用控制自然也是对规定时期内的费用实行控制，这种方法的明显不足是无法用于日常的费用控制，造成费用控制滞后。由于众多原因，预算往往不能在费用发生之前发挥事前控制的作用，而要在费用发生之后，待经办人持费用单证到财务部门办理结算手续时，财务部门才能将实际发生的费用与预算相对照，检查其是否超过预算。从中可看出按照这种程序操作的控制的滞后性和被动性，使超预算开支成为不可避免的事实。在难以控制的情况下，领导及财务部门只有把超支费用推到下一个结算期。这种不在预算执行上下功夫，而是随意违反会计确认及变动会计结算时间，“凑预算”的做法，使预算指导作用大打折扣。

　　5、考核上不全面。预算考核只注重费用节约额，未考虑其它综合因素。费用预算管理的主要目的就是通过预算控制费用，在这种指导思想下，对费用实行包干有其一定的合理性。在预算考核中只注重费用节约额而不考虑其它综合因素导致的结果就是有些经营部门为节约费用、得到相应的利益，往往会削减一些必要的经营活动。如为节约修理费用，故意推迟必要的修理项目，甚至不修理，能过则过；为节约电费，减少正常的开灯时间，甚至不开灯等等，从而影响了正常的经营，产生了减少工作、多得利益、消极怠工的矛盾，这与预算和控制的初衷也是不相符的。

　　二、完善费用预算与控制的原则

　　1、费用预算要以明确的经营目标为前提

　　费用预算不是孤立存在的，必须把费用预算与开拓市场、提高市场竞争力紧密联系起来，在制定费用预算时，要考虑所制定的费用是否必要、合理，预算目标要具有先进性和竞争力。

　　2、实现业务预算和费用控制的一体化

　　要对费用实行动态的预算控制，应以费用发生的动因即业务活动作为费用控制水准，而不是以时间为基准。对大多数发生的费用来说，应根据事先设定的费用预算水准，根据业务的活动量来调整预算水*。即随业务的发生，不断地调整其允许正常开支的费用数额，实现科学的费用动态预算和控制，并且在每笔费用发生前将可能干发生的费用与控制相比较，以此决定费用可否发生，应发生多少。

　　3、严格执行与监督，建立科学合理的考核体系，促进费用控制的有效

　　实行费用预算与控制，成败与否的关键是看预算能否得到有效的执行。要使费用得到有效的控制，需要有专门部门负责对费用预算及控制情况进行监督，同时科学、合理地建立预算考核体系，从而尽可能地区性减少费用预算管理的不利影响，及时准确地揭示预算执行过程中出现的差异和存在的问题，以达到企业利润最大化的目的，调动基层员工的积极性。

　　三、如何加强支公司的费用预算与控制

　　综上所述，为更好地克服费用预算控制中存在的问题，加强支公司的费用预算控制，使支公司费用开支更合理，操作更规范，着重应从以下几个方面着手：

　　1、宣传教育，营造良好的管理环境。思想引领，教育提高干部员工的费用预算及控制的意识，提高执行的自觉性，适应新的管理。要通过一定途径和方式系统的进行宣传教育，阐明费用预算管理的严肃性和重要性。企业领导要带头参与降本压费，带头树立过紧日子的思想，从上到下倡导“节约费用，合理开支”的企业氛围。通过宣传教育、树立典型，在支公司各部门中营造一个良好的预算管理工作环境。同时要鼓励员工积极主动地参与预算、接受预算、执行预算，实现降本增效，切实体现“省下来就是赚的”这句话的意义。

　　2、更新理念，积极改进预算编制方法。针对不同类型的费用要采用不同的预算编制方法，而不能将预算编制方法模式化。对支公司的各项费用要加以分析、分解，比如加油站电费，要分解成场地照明用电、加油机三相用电、生活用电（包括空调、烧饭、烧开水、电热水器等的使用率）。场地照明用电从基建开始就应考虑灯管、瓦数的配备，设置的数量、位置是否科学合理，要综合考虑其功能性和必要性，达到科学用电、节约用电的目的。总之作为支公司的预算，要在参考历史及同行的先进水*时，尽量推行零底预算。

　　3、完善监督，杜绝内部人控制信息。实行财务独立，增强监督有效性。发挥财务专业化管理的优势，加强支公司费用的监控。对解决信息不对称的问题，支公司财务人员应根据本片区的变化、外地环境的变化及单位业务职能的调整及时进行信息反馈，使分公司能根据环境的变化及时调整预算，使费用控制与实际情况更加适应。比如因道路修建缩减运程，财务部门要及时反映信息，使运杂费预算能及时得到减调，使控制更加合理。

　　4、抓住关键，改善预算控制点。要实现有效的费用预算控制，必须把控制设置在业务发生之前的审批环节，将费用预算控制点前移，做到先审批，后开支。未经审批，业务经办人不得办理业务开支费用，保证每一笔费用的发生都在有效的预算控制之内。

　　5、完善制度，建立全面、合理的考核体系。建立公司内部经济责任制，严格实行月度考核和过程预警控制。依托中石化信息系统建立台账，在内部网上及时公布，确保预算开支的公开、透明，费用考核的公*、公正。一方面应当使预算更好地体现计划的要求，另一方面应当适当掌握预算控制度，使预算具有一定的灵活性，达到原则性与灵活性的统一。实行预算控制时，首先要看其经营活动是否保质保量完成，只有在完成或超额完成经营任务下节约费用才会获得适当的奖励，使经营活动和节约费用相互统一。

　　总之，随着内部控制制度的推行，支公司在管理上存在的原则规定多、具体规定少，政策导向多、程序规定少，定性规定多、定量规定少的情况将逐步得到改善，在预算管理控制上形成明制度、守权责、树形象、求规范、负责任的良好氛围。在上级公司的指导和全体员工的共同努力下，实现中石化企业“公司利润最大化，股东回报最大化”的最终目标。

　　根据《关于印发养老保险内控制度检查工作实施方案的通知》[渝社险发（20xx）22号]要求，为进一步加强基本养老保险业务、基金管理，我局对基本养老保险内部控制制度认真进行了自查，现将自查情况报告如下：

　　一、组织机构控制

　　1、建立健全了比较完善的组织决策控制制度。我局内设统筹科、退管科、居保科、工伤生育科、财务审计科（信息科）和办公室，对每个科室的职责进行了明确。各科室制定了业务工作制度，针对每项业务工作制定了具体的办理程序。在工作中，制订了一系列的组织决策制度，针对不同的情况，召开局长办公会议、局务会议进行研究决策。对重大的问题由主要领导审批决策或者集体研究。在岗位设置上，会计出纳分设，业务与财务分离，基金征收实行计划与征收分离。在业务经办中，实行经办人员初审、科室负责人复审、分管领导审批的制度，实行不相容职务分离，相互监督制约。目前，上述制度都得到了较好的执行。

　　2、强化授权管理。对各项业务办理均实行了严格的授权管理，我局对机关管

　　理制度进行了进一步完善，制定了业务工作制度，对参加基本养老保险、养老基金的退付转移等17项业务全部进行了授权管理，明确规定哪些业务由科室人员直接办理，哪些需要业务需要送主要领导审核，哪些业务需要由劳动和社会保障局审核。对每项业务都有明确的授权。在授权管理中，体现了集权与分权相结合，执行与监督相结合的原则。

　　3、强化人事管理。建立健全了人事管理制度，在人员招录中，根据岗位要求，设置招录人员条件，一律实行公开招考。在人员管理中，我局制发了云社险发〔20xx〕26号文件，对每个工作人员的岗位职责作了进一步细化，强化工作考核，严格开展工作人员年度考核制度。强化工作人员学*培训制度，每月至少组织职工集中学*一次。

　　二、业务运行控制

　　1、完善业务规程。依据现行社会保险有关法规和政策，结合本县实际，明确了参保登记、缴费申报及缴费基数核定、账户管理办法和工作制度，确保具体业务操作之间都形成了内在的制约关系。

　　2、加强参保登记管理。建立了《办理参加基本养老保险制度》，对单位职工、城镇个体工商户和灵活就业人员等不同群体参加基本养老保险的经办程序和审核、审批办法作了明确的规定，尤其是针对涉及补缴19xx年xx月xx日以前养老保险费的审核审批作了更为严格具体的要求。所办养老保险登记、申报业务，符合《养老保险操作规程》要求。

　　参保人员死亡时，其指定受益人或法定继承人办理个人帐户继承情况等方面都符合规定。

　　3、严格经办程序，加强基金征缴。按照《基本养老保险经办业务规程（试行）》的要求，对各业务环节的经办范围、程序、要求和办理时限进行了明确的规，对参保单位进行稽核。例如，统筹科定期将企业月缴纳的养老保险申报表、明细表等，送财务审计科复核，并根据财务传递的到帐信息及时登记各种台帐，确定专人保管。强化个人账户管理，按规定利率记息，终止缴费者除建立标识外封存其个人账户。

　　4、办理退休审核业务时，坚持实行退休人员档案“两审制”，即档案先由业务人员初审，再由分管领导复审，做到手续完备，资料齐全。同时明确了岗位职责，退休审核岗位与待遇计算岗位相分离，计算退休待遇时，坚持专人办理，科室负责人、分管领导复核，确保退休信息录入数据与退休审核审批资料一致。

　　5、养老待遇及离退休人员死亡待遇支付审批程序健全完善。每月养老待遇的月结算形成的各类支付计划，坚持由科室负责人审核，分管领导复核；离退休人员及两类人员的死亡待遇办理做到资料齐全，手续完备，并坚持由科室负责人、分管领导复核。

　　6、做好领取养老待遇的资格认证工作。目前，各乡镇（街道）社保所的人员已完全到位，我局组织了业务培训，将认证工作下伸到各乡镇（街道）社保所，由各社保所进行生存认定，填好表册，报我局处理。

　　7、在职参保人员流动就业时，能按规定及时为其办理转移基本养老保险关系手续。包括在统筹范围内流动时，转移的个人帐户档案符合要求；跨统筹范围流动就业时，能按有关规定转移个人帐户基金。

　　建立了业务档案管理制度，对业务档案资料按规定归档保管。

　　三、基金财务控制

　　1、制定基金管理制度。按照《社保基金财务制度》、《社保基金财务制度》的要求，我局制定了《财务管理制度》、《财务管理目标考核制度》、《社会保险内部控制制度》，并在工作中认真执行。加强预算管理，按规定编制年度预算。

　　2、加强基金收支管理。养老保险基金严格执行“收支两条线”和财政专户管理的规定，资金存入规定银行。养老、工伤、生育分别建账、分别核算，凭合法有效的原始凭证、记账凭证记账，更正会计错误有依有据。

　　3、加强社保基金财务对账工作，劳动保障、财政、地税、银行、审计等部门联合发文，建立完善社会保险基金对账机制，从体制、机制上规范了对账行为。指定由出纳负责核对支出户银行账户，由会计负责核对财政专户银行帐户、核对税务征缴数额、核对业务实收实拨及业务计划数，使银行存款账户与会计账簿、会计报表等相符，财务数据与业务数据一致，做到账账、账表、账单相符。

　　4、建立岗位责任制。根据工作需要建立了财务工作人员岗位责任制，规定了财务负责人、会计、出纳岗位的工作内容、工作要求，使不相容的工作岗位相分离。会计负责管理财务凭证、会计账簿、财务报表、会计档案资料保管等工作，出纳负责转账支票的填开、日记账的登记等工作，出纳不得登记涉及收支、债权债务等会计业务。财务专用章由会计专人保管，财务人员私章由本人各自分别保管，领导印章由办公室保管，杜绝一人保管全部财务印章。

　　四、信息系统控制

　　1、已按照国家及重庆市有关社保信息系统建设标准，规范建立了业务信息系统和数据库，已制定了相应的管理制度。

　　2、我局已明确了系统管理员、业务人员的职责和权限，并由系统管理员根据工作需要分配业务人员的权限。

控制文字的伤感说说90句

1、心情不好的说说，终于知道什么叫做撕心裂肺，终于知道说一声我爱你，要有多甜蜜就有多甜蜜。

2、谁把谁的明媚尽收眼底、谁把谁的难过感同身受。

3、我在怀念，你不再怀念的。

4、相见的时候我们红了脸，离别的时候我们红了眼。

5、悲伤的秋千总有微风陪伴，孤寂的夜总有繁星点点，蓦然回首，而你却不在我身边。

6、爱上你，只用了一瞬间，忘记你却用了一辈子，甚至还不够。

7、你总是这么云淡风轻，就好像有我没我都行。错过这一场，我将会独自消失于人海。

8、或许有一天真的可以不再想你，但是至少不是现在。

9、别因为得不到自己爱的人，就自甘堕落，这样只会让对方更瞧不起你，只会让对方更得意忘形。

10、给你钻戒的男人不一定靠的住，不给你钻戒的男人一定靠不住。

11、曾经说好的一辈子，却成了一个易碎的“杯子”。一不小心，碎一地，再怎么粘合也回不到当初的模样。

12、你总说我没有心，我有，它里面的每一处都是你。

13、每当我离开你的那一刻开始，我就下定决心不再见你，可最后还是做不到。

14、你只是陪我走过一段时间，而那段时间我丢了很多。

15、治疗爱的创伤唯有加倍地去爱，一起都会变的更加简单。

16、我哼着我为你写过的每一首歌，可能现在的你早已经不记得。

17、你要我恨你，如果可以，忘了你。我也想忘，可是那些过去就是固执的不肯过去。

18、不要害怕你的生命将要结束，而要害怕它从未开始。

19、所有试图感动你而做的事，最终都只感动了我自己。

20、浪漫，我曾经触摸过它，直到现在还反胃。残酷，我躲不开它，所以我把它演给你看。

21、你不找我是你不想找我，我不找你是咬着牙留点自尊。

22、人生最遗憾的，莫过于轻易地放弃了不该放弃的，固执地坚持了不该坚持的。

23、我不怕强撑到无人拥抱，我只怕慌乱中抓住谁的手，最后却狼狈跌倒。

24、我不想再要这心痛的感觉了，我再也不需要任何人了。

25、我们可不可以，不理会所有纷纷扰扰，就这样牵着手一起走到最后。

26、我曾经跨过山河大海，也穿过人山人海。我曾经拥有着一切，转眼都消散如烟。

27、把眼泪留给最疼你的人，把微笑留给伤你最深的人。

28、暗恋其实真好，从来不用担心失恋，你一笑我高兴很多天，你一句话我记得好多年。

29、年少的我们。对待感情。都只是玩玩而已，不懂的爱更不会爱。

30、我唯一没有做好的事，就是说了“我爱你”。

31、那是一种孤寂的美，隐藏着死亡的悲鸣。

32、我以谦卑的姿态维持我们的爱情，却让你*惯了这样的霸道专制。

33、人怕伤心，树怕伤根，凉什么也别凉感情，伤什么也别伤人心，树根断了难成活，人心伤了难愈合!

34、哪有人会是一张白纸啊，大家都是带着爱与恨、往事与阴影活着。只是有的人藏得深，有的人藏不住而已。

35、承诺这种东西，你千万不能相信，因为它有很多种不同的结果。

36、你不知道为什么喜欢他，甚至理由都找不出一个，大概是他恰好钻进了你心里堵住了那片空白。

37、我真的不是最好的，但是你应该也遇不到像我这么爱你的人了。

38、爱你不是游戏，落泪不是演戏，瞬间的幸福不美丽!

39、过去事，过去心，不可记得;现在事，现在心，随缘即可;未来事，未来心，何必劳心。

40、我无法握住你那已经搁浅的爱，只好在心里建一座困你的城。

41、爱是一种信念、是一种力量，鼓舞我战胜一切。

42、感情最怕的就是你认真了，对方只是暧昧一场，搞笑的是，撩你全程靠嘴，而你却因此走了心。

43、我太笨明知道这不是缘分明知道你是错的人，我还是奋不顾身。

44、分手以后，可能还会很没出息的偷偷想念，只要之前的爱是真心的。

45、再坚强的人，也有伤悲，再厉害的人，也有烦恼。

46、希望我以后依然纯粹真诚，不伤人害己，也希望你，从心所欲，用自己喜欢的方式过一生。

47、些事情明明知道存在，但是时间总会让他们变淡。

48、有些事知道了就好，不必多说。有些人认识了就好，不必深交。有时我也会难过，只是骄傲不让我说。

49、其实你从未驯服过我，只是我爱你的时候收起了我的獠牙。

50、声声呼唤你归来，夜夜盼望你出现。星星知道我的心，愿你过得更开心!

51、他在我这里下了一场雨，从此我这再无云开见日出。

内部控制与内部审计论文

内部控制与内部审计论文

　　无论是在学校还是在社会中，许多人都写过论文吧，论文是讨论某种问题或研究某种问题的文章。那么一般论文是怎么写的呢？下面是小编为大家收集的内部控制与内部审计论文，欢迎阅读与收藏。

　　摘要：

　　本文从内控五要素的角度，分析内部控制与内部审计之间的关系，以更好地促进企业对内部控制和内部审计的理解，发挥内部控制和内部审计的作用，促进企业降低风险、实现既定目标。

　　关键词：内控五要素、内部审计、既定目标

　　一、内部控制和内部审计的关系

　　（一）内部控制环境与内部审计

　　当企业控制环境有效时，管理者的经营理念、经营方式等被员工所认同，员工就会对工作充满激情，就会竭尽全力为企业服务，把企业发展真正当作自身价值实现的体现，会努力保护和节约企业的资源，同时可减少审计成本的投入，提高审计效率；另外，完整的工作记录以及各部门工作严格按照要求开展的情况下，可以为审计工作的开展提供便利，也就可以产生良好的审计效果。积极的审计结果又会激励企业不断向前发展、不断创新，激励员工努力，使企业和员工的价值得到体现，如此往复，在企业内部形成一个良好的循环，对企业和员工的发展都有极大的帮助。若控制环境无效，管理层的管理理念、管理态度和方式等可能不被员工所认可，可能会对审计工作的开展都会产生很大阻碍。为了彻底查出部门业务的情况，内部审计部门就需要投入更多的审计人员、制定一个较长的工作时间表，因而会耗费较多的人、物、财。但是，最后也未必能得到有价值的信息以及预期的审计结果。内部审计结果的公布，又会影响企业对各个部门的看法。由此，我们可以看出内部环境的有效与否对内部审计的实施有着全面的影响，内部审计的结果好坏又会对内部控制环境的改善起到重大影响。

　　（二）企业风险评估与内部审计

　　企业的风险评估活动开展的好，企业整体的风险意识高、严格按照企业制定的风险评估制度进行风险的评估、业务执行到位、风险评估过程以及相应的.风险分析记录比较清晰和细致，便于内部审计工作审计资料的搜集，有助于审计工作的顺利开展。良好的审计结果同时也有利于部门增强忧患意识，弥补部企业内部风险评估活动的不足，提高企业的抵抗能力。如果企业在管理过程中并没有开展风险评估活动或者开展的不够深入，就可能使企业经营业务陷入危机中。风险是普遍存在的，具有客观性等特征，当其累计达到一定的程度时，就可能会给企业造成巨大的损失，甚至造成企业破产倒闭。比如企业在进行兼并时，如果对被兼并企业的风险评估不到位以及自身能力评估不到位，可能会造成企业浪费财力以及自身资源，还有可能会使企业承担不必要的债务，造成企业额外的损失。所以，企业在经营过程中应该时刻关注企业所发现的风险以及对潜在的风险保持敏感。不彻底开展风险评估活动，企业内部审计活动的实施也会存在困难。对风险评估的过程没有形成完整的记录以及企业的风险管理者风险意识不足，内部审计工作将会对人、物、财产生很大的需求，这既不符合内部审计工作的经济性，也不符合其效率性，更不能实现其效益性。然而，如果企业的风险评估活动开展的很好，而内部审计工作没有切实履行其职责，则可能会形成没有识别以及分析出企业面临的风险以及自身面临的审计风险的情形，发生不能将内部审计应有的作用发挥出来的状况，使企业可能会面临潜在的风险，不利于企业的持续发展。因此，企业不仅要对风险活动进行谨慎的评估，还要将内部审计的作用切实发挥出来，二者之间要相互补充，相互促进。

　　（三）控制活动与内部审计

　　企业控制活动有效实施、管理效率高，能够促进企业内部审计工作高效率的进行，节约审计成本，提高审计收益，增强审计的经济性和效率性。如果审计工作高效能的开展，尽可能地指出企业内部控制存在的缺陷和不足，并提出相应的改进建议，则可以促进企业内部控制系统的完善和完整，进一步推动控制活动的有效执行。如果企业的控制活动不被执行或执行的不彻底，则表明企业的内部控制系统存在缺陷，设计存在不当或即使设计恰当、执行也是不到位的。在这种情况下，企业内部审计工作就需要谨慎对待每一个环节，可以通过增加审计工作人员的数量或者延长审计工作的时间、利用有经验的审计人员等，得到积极的审计效果。但是，这会增加审计成本，降低审计的效率以及经济性。如果在部门控制活动执行效果不好的情况下，审计工作根据实际，在不能增加审计人员也不能延长审计时间时为了完成审计任务，就会削减审计工作，从而不能准确地对被审计部门改善提供相应的建议。内部审计的成本已经发生，但是得到的审计结果并不理想，形成一个高成本低收益的状态，最终危害企业发展。因此，企业的控制活动与内部审计的经济性、效率性是息息相关的，需要密切关注。

　　（四）信息沟通与内部审计

　　首先，良好的内部信息沟通系统能够保信息在内部审计部门、管理层、员工之间的有效沟通。内部审计部门的沟通有助于内审理念、技术和经验在部门内部充分共享并达成共识，能够让内审人员对自身工作与组织目标之间的关系深刻理解。内部审计部门联系着管理层和员工两端，它需要重视与管理层即上级进行沟通，一方面，适时地把审计过程中发现的重要问题与管理层沟通，有助于内部审计部门在公司重大事项上提出建议、发挥管理职能；另一方面，管理层之间的有效沟通，可以将对内部审计的要求和定位传达给内部审计部门，以便于使其调整自己的工作。内部审计还要重视与员工即下级进行沟通，在开展工作时要注重向员工搜集信息。如果企业信息沟通顺畅，内部审计可以有效进行、节约审计成本、提高审计效率；如果企业信息沟通渠道不畅通，员工拒绝向内部审计部门提供审计所需要的信息，会提高内部审计的成本、降低其审计效率。同时，内部审计部门作为连接管理层与员工之间的沟通纽带，需要把员工与工作相关的看法及建议向管理层进行适当的反馈，也需要把管理层的理念和应对措施传递给员工来具体执行。其次是在企业外部信息的获取上，内部审计人员通过关注行业协会等外部信息源，发现行业中存在的风险点，并与企业自身进行比较，更好地促进内部控制的信息沟通的改善。因此，只有建立通畅有效的信息沟通系统，内部审计才能更好的发挥其沟通以及评价的作用。内部审计作用的发挥又会影响内部控制，两者之间循环往复，相互促进，相互改善。

　　（五）内部监督与内部审计

　　在内部监督的过程中，内部审计机构以及内部审计人员发挥着重要作用。内部审计机构管理模式不同，对内部监督的效果就不同。当内部审计机构隶属于经理班子，由公司财务部负责人分管时，其独立性和权威性最低，监督效果最差，当然这种管理模式已基本被淘汰；当内部审计机构虽然仍隶属于经理班子，但是其由公司经理直接分管，其独立性和权威性稍高，但是对经理层的违法乱纪以及滥权难以监控；当内部审计机构置于董事会或董事会下设的审计委员会领导时，其独立性和权威性较高，能深入到经营管理的各个层面，确保董事会对生产经营风险了解与控制，但无法监督董事会；当内部审计机构由监事会的监事长控制时，其独立性最高，能够检查公司财务，监督董、高等的行为，如果监事会有职无权，则会导致效果不甚理想。可见，为了有效地发挥内部审计机构的监督作用，其应当在内部控制中保持较高的独立性及权威性。因此，企业应该对内部审计机构合理设置，以确保其内部审计发挥其应有的作用。

　　二、结语

　　内部控制与内部审计紧密相关，两者在企业的运行中密不可分、相互依存、相辅相成。内部控制是促进企业经营管理活动有效运行的必要措施，影响着内部审计的效率、效益；而内部审计又是对内部控制的进一步控制。

　　参考文献:

　　[1]王鲁*，杨诗雯，段兴民.内部审计与内部控制的关系研究[J].会计之友，2014(24):91-99.

　　[2]田滕.内部审计与内部控制的关系[J].财经界(学术版)，2015(03):241-242.

关于控制的说说控制自己的说说

1．愤怒幻化成眼泪,不受控制的想哭

2．人就像机械般的生活，想停但是身体以不受自己控制

3．有的时候我就是感觉难以控制想发火想骂人可是没有人心甘情愿给我发泄所以我就只能再憋回心里

4．想念微笑，回味味道，脱掉外套，露出美妙，控制心跳，压抑狂燥，想想需要，还还是把你干掉…

5．我很好，只是眼泪不受控制而已。

6．宝贝你特么的在我背后嚼逼小心那天我控制不住我自己弄死你那样多可惜啊你说是吧

7．妳的心跳侵蝕著我的靈魂，無法控制自己的感覺。

8．通宵复*是因为*时就没听过课拼命减肥是因为吃零食从来不会控制分手了才开始后悔是因为之前没有给足够的

9．感情这种事谁也控制不住不是吗？就像每次走在操场上我会情不自禁的寻找你的身影

10．[感情不是自己可以控制的。]

11．-无法控制的是冲动的感情，无法摆脱的是悲催的命运。

12．那是日夜思念你的大师兄啊！屠苏！控制！

13．一直想对你说句话,可你知道它的分量,一旦说出，可能咱们没法做朋友了,但我控制不住感情!现在我鼓足勇气

14．眼睁睁看着你控制我的心跳只要你笑怎样都好。

15．不管你今天怎样快乐还不是不快乐,明天早上还是要上班要吃饭要控制情绪。

16．我不懂暧昧，也不想暧昧

17．控制不住的想念，控制不住的心。

18．颜晨曦

19．那些不能够控制，却又充满渴望的事，便是寂寞

20．有时候思念是自己也没办法控制的

21．有了你总是爱想很多正是因为有了你总会有患得患失这难以控制的情感

22．控制狂,我只属于你一人

23．张小娴经典语录；最难的事是关心。稍稍控制不当，就变成管束

24．每天早上说要控制自己，不能跟你说话，不能自作多情，可每次一看见你笑的样子就克制不住自己----漓沫原创

25．有句话我想成为海绵宝宝很抱歉脑子不受控制闪出张益达的睡裤

26．我无法控制生活的不如意但我可以保护自己心中的小太阳

27．我不是故意要想你，只是控制不住这颗心

28．我要控制我自己，不会让谁看见我哭泣。

29．为什么总是控制不住自己的眼泪

30．原谅是学*放下，不允许怨恨在控制你的生活。

31．缘分总是把我们的距离控制得惟妙惟肖

32．一个真心爱你的人，在吵架时，总是控制不了先妥协，承认“我错了”。

33．苍白的大脑不受控制反反复复出现同样的眉眼，殷殷期盼的想念早已遥寄到了云边

34．我们都是那种看起来比谁都凶，哭起来却比谁都二的姑娘。反正我是没办法控制情绪，谁爱咋咋地。

35．那天王俊凯结婚了！你们一定要拉住我！！！我怕我控制不了直接砍了那新娘！

36．你永远不会知道，你那种忽冷忽热的态度多伤人。

37．-一颗心一旦被时间冷落了下来，即使再怎么去控制着，也回不去当初。

38．我伪装在伪装可还是控制不住自己去想那些事，它压抑在我心里，让我抓狂，让我发疯，我好难受，好痛苦，

39．爱情不可以被控制但是它可以以另一種方式隐忍地存在

40．在醒来后的第一秒想的是你。或许在睡觉的时候，我的大脑是在不受控制的想念你吧。。。

41．你以为怕失去你就是最大的在乎吗怕失去也许只是占有欲控制欲作祟真正的在乎是怕你哭怕你疼怕你伤心

42．发觉自己改控制叛逆的情绪。发觉自己该长大了。发觉自己不小了。发觉自己会心疼身边的每位长辈了

43．你的泪水，我懂。我的泪水，你懂。泪水，是最难渡过的河流。

44．认识我只会让你徒增烦恼,我控制不了我的性格,我只能试图阻挡想认识我的人.

45．知音，能有一两个已经很好了，实在不必太多。朋友之乐，贵在那份踏实的信赖。

46．别拿工作敷衍我，要知道、是人控制时间而不是时间控制人，OK?

47．你懂不了活生生逼自己咽下不甘控制眼泪的绝望。

48．如果没有很大把握，请不要说太长久的承诺。相爱时叫承诺，不爱的时候也不是谎言吧。毕竟爱着的时候就算说了地久天长，也是出自真心。只不过后来的离开，不是自己能把握的。

49．像失望和委屈这种东西是没必要解释的，越解释越乱。

50．今天心情真的很差很想喝酒可是答应了他不碰酒我控制我不喝可是我真的好难受连难受都不敢跟他说

51．人不能控制心但能控制大脑

控制心烦的句子

1、眼泪打湿了爱过你的一整个青春季节。

2、孤独比拥抱更真实 爱让人失去了理智。

3、回忆被你碾成灰，孤风来吹，我不会再醉。

4、从此以后我不再期待谁的出现也不再惋惜谁的离别。

5、要有多少岁月的沉淀才能用喉咙唱出一句尘埃落定。

6、写过了无数的雪月风花，却擦身错过了你最美的年华。

7、切的一切都是回忆而已带不走，只剩那脚落里的回忆。

8、悉数记忆的流沙，那些逝去的年华，洗尽了我的尘沙。

9、每一个解释丶都是虚伪的掩饰、有些话永远都只是台词。

10、不想再以卑微的姿态过活，来夺取你冒昧而又多余的关心。

11、如果你看不出我的口是心非，我也不要让你看见我的眼泪。

12、心就是这般，一半苍凉，一半暖生。流年似水，浮生若梦。

13、我把对你的思念写在漂流瓶里，寄给那个充满温暖的冬天。

14、*惯像是永不会愈合的固执伤疤，但却是我最爱的人留下的。

15、是每个人，在蓦然回首时，都可以看得到灯火阑珊处的那个人。

内部控制的概念及作用探究论文

内部控制的概念及作用探究论文

　　*几年来，企业舞弊现象层出不穷，在国际资本市场上形成很大的冲击，同时也让投资者对企业及其高级管理层的信任极度降低。以下是小编收集整理了内部控制的概念及作用探究论文，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

　　摘要：*年来，从“三鹿”、“中航油”到“华锐风电”等事件，引起投资者和监管层对企业现有内部控制制度的反思和重视。就此，提出完善内部控制环境、建立良好的信息沟通系统、建立风险预警系统等措施。

　　关键词：内部控制;控制环境;风险预警

　　*几年来，企业舞弊现象层出不穷，在国际资本市场上形成很大的冲击，同时也让投资者对企业及其高级管理层的信任极度降低。这些现象的出现与企业内部控制的有效性有着直接与必然的关系。如何建立内部控制制度，并确保内部控制制度能够有效地执行是每个企业应该重视的问题。

　　一、内部控制的概念及作用

　　(一)内部控制的概念。

　　企业内部控制是指为了保证企业资料的完整性、真实性，由企业的董事会、监事会、高管人员和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过执行内部自我调整、约束、评价制定的组织机制和实施程序。COSO委员会对内部控制的定义：“董事会、管理层以及其他人士为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循”。*企业关于内部控制，具体是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

　　从两者的概念上看，美国COSO委员会所定义的内部控制框架体系与我国的不尽相同，我国的是以会计控制为基础，但二者已是异曲同工。内部控制是一个规范的管理流程，它通过一系列具体的做法来限制规范企业的各个方面以及部门人员的操作流程，是一个操作系统规范。

　　(二)内部控制的作用

　　1、有利于建立岗位责任制。

　　国家自然科学委员会的一个小会计8年贪腐挪用公款2.2亿元，最终判死缓。一个小会计竟然能挪用巨额资金，在于单位内部缺乏严密的内部控制制度。为达到监督控制的目的，企业应结合业务特点和内控要求设置内部的机构，并且为了使每个人正确行使职权，应当编制内部管理手册。同时，也应有相应的监督检查措施，比如不相容职务相分离，以便及时发现和纠正问题。

　　2、有利于建立现代企业制度，完善公司治理结构。

　　我国现代化企业改革的重点是建立现代化的企业制度，同时完善公司治理结构。完善公司治理结构的重要部分是建立科学有效的内控制度。为了考核经营者的业绩，可以通过完善有效的内控制度，完整反映经营者的业绩和经营行为。

　　3、有利于避免和降低各种风险，提高经营管理效率。

　　在越来越激烈的市场竞争中，企业的日常运营会有很多的风险，如法律风险、政治风险、操作风险、市场风险等。例如2004年11月30日，中航油(新加坡)股份有限公司，因为投机行为给企业造成5.54亿美元的巨额亏损。从防范风险的方面讲，可以说企业的一种经营管理过程，也就是企业不断化解危机的过程。怎样最大限度地避免和降低各种风险，提高经营管理的有效运行，是经营管理者十分注重的问题，也是建立和实施有效的内部控制制度的有利保证。

　　二、企业内部控制存在的问题

　　(一)控制环境不完善。

　　控制环境决定了企业的基调，直接影响到企业员工的内控意识。是否有良好的控制环境对内部控制的实施的结果有很大的影响。上市公司治理的缺陷一般包括董事会结构不健全、高管人员考评激励机制不完善、人力资源建设重视程度不足、权责分配模糊、内部审计机构设置不到位、反舞弊机制欠缺等。

　　比如三鹿集团其股权结构组成是第一大股东石家庄乳业有限公司，第二大股东为新西兰恒天然集团，其持股比例分别是56%、43%。剩余1%由小散户持有。从持股比例来看其股权结构正常合理，但事实是，三鹿集团900多名老职工拥有96%左右的股份，从实际比例来看股权相当分散。而且田文华同时担任三鹿集团董事长和总经理的职务，实际工作中三鹿集团的控制人只有他一人，董事长与总经理之间的制衡根本是无稽之谈。因而个人独断专行不可避免，公司内部控制制衡机制形同虚设。

　　(二)风险管理意识不强。

　　风险管理是指能够对内部控制目标的实现进行及时辨别、评估和分析，并对管理过程中各种未知因素采取相应的措施降低风险，是实施内部控制的重要步骤。目前，*大部分的上市公司对风险管理重视不足，没有建立健全的风险管理机制。风险管理应能准确识别内部风险和外部风险，即使建立了风险管理机制，也不能很好的执行，即风险监督机制不完善。例如郑百文事件，其风险意识不强主要反映在盲目扩张和信用销售两个方面，郑百文在上市时资产负债率已达68.9%，截至2000年已高达159.14%，在此期间它还盲目收购和扩建公司。

　　与长虹、建行的三角信用关系是郑百文高速发展的动力，同时也是最终导致其陷入困境。成也萧何败也萧何，正因此关系，厂商将销售风险转嫁给郑百文，最后造成公司资金回收困难，应收账款为76，264万元，其他应收账款达到26，973.59万元。

　　(三)内部控制执行力不足。

　　内部控制是控制活动实施的具体方式。控制活动是管理层为了保证既定目标的顺利实现而制定的一系列的程序和实施方案。风险不一样，内部控制存在缺陷的形式也就不一样。控制的方式也就存在很大的差异。首先，上市公司应制定完善的内部控制设计，如果内部控制设计有缺陷，那么风险依然会存在。如果内部控制设计没有问题，那么就是执行缺陷。当一个内部控制规定不能很好地执行时，单纯地进行加强控制是不能防范风险的。

　　在上市公司日常经营活动中，按照流程进行生产经营管理是确保产品质量的一种最基本的控制手段，但三鹿集团在生产过程中违背业务流程的操作是证据确凿的，“早产奶”事件让消费者看到了三鹿高管对其流程违规操作的无所谓态度以及对消费群体利益的忽视，令人们对其品牌的信誉度产生强烈质疑。同时，奶粉事件发生后，三鹿集团采取了能推就推、能拖就拖、能瞒就瞒的处理方式，一再贻误战机，内部控制体系形同虚设，毫无执行力，最终导致事态恶化，一发不可收拾。

　　(四)缺乏有效沟通，信息流通不畅。

　　上市公司由于管理层级较多，在日常工作中经常会出现信息流通迟缓，高层管理者不能及时掌握公司信息，因此造成对内对外信息发布迟缓、员工反馈无法及时解决、公司决策不能按时执行，同时因上市公司信息披露不及时或披露有误而受到证监会、交易所处罚和谴责的情况时有发生，这在一定程度上都阻碍了公司的进一步发展。

　　比如被称为“散户绞肉机”的华锐风电通过伪造单据等方式，在2011年度提前确认收入，虚增2011年利润总额2.77亿元，此金额占当年利润总额为37%。因其虚假陈述，2013年5月31日，证监会因华锐风电涉嫌虚增利润、虚转成本、虚增收入等违法违规行为对其正式立案。同年9月14日，因涉嫌制造和披露虚假信息、财务数据及经营情况未能在年报中如实反映，上海证券交易所给予华锐风电相关高管通报批评。 2015年11月20日，对于华锐风电信息披露违法一案，最终证监会做出行政处罚60万元，并对5名责任人员采取市场禁入措施的决定。

　　(五)内部监督体系不健全。

　　监督体系是保障上市公司内部控制得以顺利、有效执行的重要手段。上市公司一般包括自我监管、会计控制、内部审计、外部审计这四大监督。但在实际工作中内部监督并不能充分发挥其作用。为达到对上市公司内部的关键点的重点监督，可以通过对内控总体进行持续性的监管，如有问题及时提交检查报告，同时提出具体的整改措施。

　　例如中航油事件，新加坡公司基本上由陈久霖一人独断，在进行场外交易时不按照公司规章制度进行，集团公司无法对新加坡公司的`业务进行管理控制，无法通过财务报表发现他在公司运营中所动的手脚，对于他的各种违反公司制度的行为无法监督制止，对于陈久霖而言内控制度就是一个摆设，对其没有任何约束力，最终导致巨额亏损。

　　三、完善企业内部控制的建议

　　(一)完善内部控制环境。企业的基调由控制环境所决定，同时也影响企业全体员工的控制意识。控制环境是其他四要素的基础，提供了内部控制的基础结构和基本的规则。控制环境包括员工的诚信度、企业的经营风格和管理哲学、责任授权和划分方法、人事政策和实务、管理控制方法、内部审计等。上市公司治理主要是由高层领导者相互制约完成，如董事会、监事会、所有者和高级经理人组成。改善内部控制环境应从加强董事会的管理职能入手，如完善董事会结构、明确董事会职责和发挥独立董事作用、提高董事会的独立性等。

　　(二)建立有效的风险管理系统。

　　明确风险管理目标，设置独立的风险管理部门，对上市公司风险进行独立评估，引入专业事项识别方法，如故障树分析法、环境分析法等，建立完善的风险管理系统。对公司全体员工深入开展职业道德教育，强化其对风险的意识。对相关人员进行思想政治教育，对典型案例进行分析，强化他们的自我约束力，增强责任感。

　　为不断提高员工的专业知识和业务能力，可以开展持续有效的专业知识教育，最终达到各工作人员均能胜任本职位工作，业务处理过程减少操作错误的目的，同时培养他们对生产经营中异常情况的预警能力以减少风险损失。可以通过建立重大风险预警机制以及突发事件应急处理机制作为控制活动的特殊措施，同时制定相应的应急预案，来应对随时可能发生的重大风险或突发事件，这样可以使突发事件得到及时妥善的解决。

　　(三)提高内部控制制度执行力。

　　对于上市公司而言，再完善的制度，如果得不到严格彻底的执行，就是空有其谈。因此，必须制定一套完整、严谨、合理的内部控制制度，并能使之在日常经营中得到贯彻执行，否则制度将如一纸空文。上市公司应建立严格的问责机制或者责任追究制度，明确每一位员工的具体职责，责任到人，以便形成科学有效的制衡机制，也可以利用高科技手段提高内部控制效率。目前，利用网络内部控制已成为内部控制的高效实施手段，例如指纹识别、密码效验等。同时，对于内部控制中的关键点，要制定专项控制措施，为内部控制的完整全面执行做好准备。

　　(四)建立有效的信息沟通系统。

　　从广义来说，有效的沟通是信息全方位的传递，为保障信息传递顺畅，公司所有员工都应积极配合与参与，同时秉持谨慎性原则应对信息的准确性负责。高层领导也应与下属保持信息通畅，及时与员工沟通，了解他们的想法，倾听他们的意见及所给出的建议。明确内部控制相关信息的收集、整合与处理流程，保障公司信息沟通系统准确、及时、通畅。

　　(五)强化内部监督体系。

　　完善有效的内部控制监督是内部监督体系正常运行的保障。为实现对内控系统的监控，可通过持续性的监控行为、独立的评估和两者的结合来实现。审计部门应做好内部审计工作，审计目标必须明确且具有可行性，规范审计方式，增强内部审计的可信度，确保内部审计的独立性与权威性，同时还要进行事前审计和事中审计，保障信息的可靠性与完整性，以确保公司的每个阶段都能按照公司制度有条不紊的发展。强化高层领导管理理念，增强员工监督意识，建立有效的激励机制。

　　参考文献：

　　[1]黄会英，王金栋.从三鹿事件浅析我国上市公司内部控制存在的问题[J].企业技术开发，2010.7.

　　[2]宋云.浅析加强上市公司内部控制的应对措施[J].经营管理，2010.10.

　　[3]姚峰.上市公司内部控制的问题及对策[J].现代商业，2011.5.

学会控制自己的情绪的励志文章

学会控制自己的情绪的励志文章（精选9篇）

　　情绪是一种内部的主观体验，但在情绪发生时，又总是伴随着某种外部表现。这种外部表现也就是可以观察到的某些行为特征。这些与情绪有关的外部表现，叫表情。下面是小编收集整理的学会控制自己的情绪的励志文章，欢迎大家分享。

　　你怎样才能控制自己的情绪，让每天充满幸福和欢乐呢？你就要学会这个千古永恒的秘诀：弱者任思绪控制行为，强者让行为控制思绪。每天清晨你醒宋，当你被悲伤、白怜、失败的情绪包围时，你就这样与之对抗：沮丧时，你引亢高歌；悲伤时，你开怀大笑：病痛时，你加倍工作：恐惧时，你勇往直前；自卑时，你换L新装；不安时，你提高嗓音；穷困潦倒时，你想象未来的财富：力不从心时，你回想过去的成功：自轻自贱时，你注视自己的目标。

　　你要明白了，只有低能者才自感江郎才尽，你并非低能者，除非你使自己变为一个情绪的人。你必须不断对抗那些企图摧毁你的力量，尤其是隐藏在心里的顽疾。只要你领悟了人类情绪变化的奥秘，对于自己千变万化的个性，你不再听之任之。你已经知道，只有积极主动地控制情绪，才能掌握自己的命运。

　　你控制自己的情绪，你掌握自己的命运，你就能成为世界上最伟大的成功人上！

　　成功法则与人生格言：

　　在成功的路上，最大的敌人其实并不是缺少机会，或是资历浅薄，成功的最大敌人是缺乏对自己情绪的控制。愤怒时，不能制怒，使周围的合作者望而却步；消沉时，放纵自己的萎靡，把许多稍纵即逝的机会白白浪费。

　　乐观本身就是一种成功。

　　愉快的笑声，是精神健康的可靠。

　　乐观是养生的惟一秘诀，常常忧愁和愤怒，足以使健康的身体变成衰弱而有余。

　　忧愁，顾虑和悲观，可以使人得病；积极、愉快和坚强的意志和乐观的情绪，可以战胜疾病，更可以使人强壮和长寿。

　　悲观的人虽生犹死，乐观的人永生不老。

　　前天老师教我们学了我最喜欢的一节课——学会控制自己的情绪，因为这一周发生了一件令我很伤心的事情，用老师教我们的技巧控制了自己的情绪。

　　星期四，我和朋友因为玩得太欢快，忘记了时间，六点才回到了家里。我打开门一看，只见妈妈看见我回家了，便问道：“你今天为什么这么晚才回家？”“我……”我心中想道：如果我说今天因为和朋友玩的时间太久才回家，妈妈可能会不让我和朋友玩。如果我说自己被老师留了下来，那么我就变成自己最不希望成为的撒谎小孩……这时妈妈说道：“你可以不说，但是必须反思！”我伤心地回到自己的屋里，虽然没有掉眼泪，但心里已经哭了。“下次一定不能玩得太晚了！”我暗暗下决心。

　　第二天下午，老师给我们讲了讲怎么学会控制自己的情绪，我听得入了迷，而且知道自己怎么从消极变成原来的我。我回到家，先拿了纸条，写了怎么和妈妈解释。接着，我坐在床上想些开心的事情：星期四我和朋友玩得很高兴、我上了一节自己最喜欢的一节课、我没有成为撒谎的小孩……想着想着就高兴了，然后我把纸条放在妈妈的屋里。

　　晚饭过后，妈妈回到屋里，看见了我写的纸条，接着和蔼地对我说：“妈妈原谅你了，想和朋友们玩，就和我说一声，但是不能玩得太晚，别总是让我操心。”我诚实地对妈妈说：“好。”

　　我经过这件事情以后，觉得老师应该早点讲怎么学会控制自己的情绪，这样从小学我们就学会控制自己的情绪，长大以后就不会成为被情绪的奴隶所控制了，不然就像周瑜被诸葛亮气得断命、范进看见自己金榜提名而“喜极而疯”、伍子胥（xū）过韶（sháo）关时陷入进退两难的处境，结果因极度焦虑而一夜间须发变白……

　　学会控制自己的情绪，就能让烦恼离你而去。

　　当你面对着你辛苦做出来的方案，但是老板一句话都不说直接否决了，原因是他选择了他们家亲戚做的那个方案，即使那个方案一看就存在很多弊端，面对这样的情况，是不是很多委屈，也许很想和老板大吵一架，但是我们还是要在职场学会控制自己的情绪，做一个有素质有教养的职场人。面试时如何克服心理紧张的情绪

　　其实很多事情都没有公*而言，法律上的公*也只是相对而言，太阳下面总会存在阴影，更何况我们*时的生活，所以不管是生活还是职场学会控制自己的情绪是最关键的，我们生活中总会遇到各种各样的事情，如果遇到不顺就这么生气，那么对我们的生活后很有影响的。面对这样的情况我们需要如何来控制自己的情绪呢？

　　职场学会控制自己的情绪首先要调整心态，有时候我们面对的事情可能自己一点错误都没有，但是最终的错误结果却需要我么来承担，在面对我们的情绪很坏或者快要爆发的时候，要调整好自己的心态，不断的告诉自己，面对这样的事情没有必要发脾气，发脾气不仅容易变老，而且脸上会长皱纹，而且因为这样的事情发脾气是对自己的一种否定，大人物一般都是很能够控制自己的情绪的，我需要向他们学*。

　　其次控制语言表达，很多时候本来仅仅是一件很小的事情，但是就是说话的语言的绝对和语气的问题，可能将原本缓和的问题变得激化，因此在有矛盾的时候，说哈不要太绝对，要给自己留条后路，尽量的让自己的语言注意委婉，避免直来直去，减少对对方的伤害，同时也控制整个事情带来的损失。

　　最后是控制肢体动作，很多人情绪比较失控的时候，动作都会表现的很激烈，比如说大手一挥、拍桌子、跺脚等，以为这样的动作会让对方感到愤怒恐惧，然后事情就会有朝着自己想的方向发展，但是很多情况正是因为这样，由于不擅长隐藏自己的情绪，变得被其他人利用了。

　　职场学会控制自己的情绪是每一个职场人都需要掌握的技能，我们的人生不可能是一帆风顺的，但是面对挫折的时候，如果情绪比较激动是会影响准确的判断，这样对于我们的生活影响很差，有的企业甚至会因为你的不懂情绪隐藏，直接将你的其他能力也否决了，因此学会很好的控制情绪是很有需要的，这也是将来我们职场上有更好发展的基础。别让职场情绪牵着走。

　　每个人都有七情六欲，每个人也都有自己的喜怒哀乐，在生活中，我们总能够遇到让自己特别开心的事情，同时，也能够遇到自己特别糟心的事情！

　　有的人真的就特别会管理自己的情绪，在这个场合，如果自己的心情并不是特别的好，但是如果到了另外一个场合的话，他就会把自己的情绪控制好，就是不伤及无辜！

　　当然，生活中也有另外一些人就是特别的喜欢把情绪带给身边的人，就比如有的人在外面工作的时候，受了老板的气之类的，然后回到家之后就会冲着自己的老婆孩子发火，这样的人真的是特别的不好的！

　　然后在生活中也有这样的一种说法，就是说，一个本事越大的人，其实她的脾气是特别小的！因为他的涵养和个人修养，所以让他学会管理自己的情绪，控制好自己的情绪！

　　可是可能我们都是普通的小老百姓，然后生活中接触的人也都是普普通通的人，而这些生活在社会底层的普通人，其实是最容易把自己的喜怒哀乐表现在脸上的！

　　就比如自己也是一个不懂得控制情绪的人，有的时候不高兴的时候，无论什么样的情绪都清楚的写在脸上，重要的人真的是不好的！

　　说的好听一点，是心无城府，可是说的不好听，一点这样的人也真的是有点头脑简单，如果这样子的话，就是还容易伤及无辜！

　　就比如有的时候自己心情不好的时候，店里来了客户，那他自己把情绪隐藏的再好，如果熟悉的人总能够第一眼看出来你的情绪不对！

　　可是换而言之，无论是店里的顾客也好，还是熟人也罢，不应该得到的是你不高兴的一些情绪，而是应该开开心心的去购物或者聊天！

　　总之，生活中我们应该学会控制自己的情绪，最起码就是当自己在这个场合心情不好的时候，到了下一个场合，能够收起自己的负面情绪，做自己情绪的主人！

　　孩子由于年龄的原因，有时会无理取闹，有时又会莫名其妙的大哭大笑，天天和这么多幼儿在一起，说起来他们大多数还不懂事，所以难免会令人和生气的事情。

　　梁启兴是我们班比较调皮的孩子，他比较自由，纪律意识不强，上课时注意力也不集中，但是大多数时间上课时他自己在那大声的唱呀、喊呀，影响活动秩序，有时真让人生气。户外活动时他更自由，一会儿跑、一会儿坐在地上，爬可是他的强项，不管天有多冷地有多凉，他总要在地上爬爬，为这我多次提醒他，就是没效果。那天他又在地上爬了，我说了好几次他根本不理，还笑嘻嘻的好像带着一种挑衅的神情又跑远了，我气极了，对他说：“你去爬，今天爬一天。”没想到他真的跑过去爬到了地上。我一把把他拉起来，这时他哭了，我也没那么生气了。我想了想之后，轻轻的摸了摸他的头，说：“老师喜欢听话的小朋友，你愿不愿意做个听话的小朋友呢？”这时我发现他的目光比刚才真诚了许多，接着我又对他说了一些好话，他一下起来跑到座位上去了，而且坐的很端正，整个下午他都表现的不错，我还趁机在全班幼儿面前表扬了他一番。最*他进步多了。

　　从这件事中我我总结出了一条道理：控制一下自己的情绪就完全可以做到大事化小、小事化了。情绪冲动也许每一个人都遇到过，不过每个人的解决方法不同事情的结果也不同。所以我们应该学会控制自己的情绪，这样才能保证*安。

　　当一位老师失控的对着学生，当家长失控的对着孩子，当主管失控的对着下属，当先生失控的对着太太，当太太失控的对着先生吼出这样的愤怒与无奈时，“语言的伤害”已造成。

　　我们身为师者，身为长辈，身为主管，身为另一半时，或许我们有很充分的理由去责骂对方，因为对方不断地重复相同的错误。我们愤怒，我们无奈，我们抓狂的受不了对方何以笨成这种地步?其实，那是因为我们是“对”的那一方。我们是“能力强”的那一方，我们是“有理的”那一方。这是，很正常的普遍现象。正常到时时刻刻，每分每秒，在世界上的各个国家，不分种族，不分国籍，不分阶级，可能都不断上演同样的戏码。

　　在课堂上，当我有充分理由相信我的学生应该都要学会的东西，因为教了不只五十遍，但是，他就是不会。这时身为老师的挫折感将很大。但是，有些老师只会不断地去责怪孩子学不会，却没去找出孩子真正不会的原因在哪?谁愿意让自己笨成这样?谁愿意不断被责骂?

　　我相信没有任何人愿意。如果我的推理是正确地，没有人愿意犯错，没有人愿意被骂，没有孩子愿意学不会?那我们可能要好好思考，为什么孩子的学*会变成这样?老话一句，事出必有因。请问，责骂人的人，去找出被骂者的真正原因了吗?知道原因后，责任的归属真的都在对方身上吗?

　　以孩子的学*而言，如果你教的孩子就是理解不过来，是先天的限制，你问他“你脑袋都在装什么?”不是突显自己很无能吗?因为，你就是无法让他明白。其实，真正挫败的是自己。我们常说:“不是教你上百遍了，为何还不会?”可怜的师者呀，教了上百遍孩子还是不会，究竟是谁的问题?如果是孩子智力的问题，老师还看不开，还因此不断地骂他，这时我会怀疑是老师有问题，有态度处理上的基本问题。他就是脑袋装不了太多东西，骂了，也不会有任何改变。这样，只会让孩子更加畏惧，脑袋更加空白而已。在不好的情绪下学*，我不认为孩子会学得更好。请不要再骂孩子“猪头”，那完全改变不了事实，也不会因此让他变聪明。

　　以下类推，如果是同一个员工不断犯同样的错误，这时，我也不认为骂是有用的。应该帮他找出原因，为什么会如此?是粗心?还是真的思虑有问题? 如果是长期的粗心，又无法改善，可能他不是很适合做这一份工作。如果基本上思绪就有问题，那任用他的你，在决策上或用人上，必定有重大的瑕疵，亦即判断错误。而自己身为主管，要为自己的判断负责。若不想处理重复的事件，想办法解决对方的问题是首要之急。你可以耐心的教导他，如果你愿意。你也可以请他走路，如果你不能承受公司不断地收烂摊子。但是，不要骂他，因为，那可能还是改变不了事实，却反而让自己气个半死。值得吗?

　　至于夫妻的互控，哇，那会闹家庭矛盾，我不方便提出任何主意。各人婚姻各人承担。婚姻的长久，只要双方无怨无悔就好，外人嘛，在旁看看学个经验就好。

　　你的脑袋在着什么?我不清楚。那，我的脑袋装什么呢?

　　每次坐公交时，看到公交车上的每个人，似乎都有若有所思。我突然非常好奇，他们的脑袋都装些什么呢?其实，一直以来，我都很好奇人们在想些什么? 我的“想些什么”的意思是，每天这样的生活，人们有没有想过是为了什么?每天睡觉，吃饭，聊天，工作，等着老死，这样的生活，人们每天究竟都在想什么?还是什么都不想，就像一部没有思虑的机器，就把身体用到坏掉老旧，再换个躯壳，有什么好想的?反正我们是愚者，再怎样想也想不出所以然来，只会徒增自己在凡世间的困扰，何必想?就这样过活就对了。很多人这样想。很多人就快乐的过一生了。其实，或许这样是最好的了。

　　但是，这样想的人，难道他的一辈子都能如此*安又顺遂的过下去吗?如果，真能一辈子无灾无难，无忧无虑，那我真的要向他致上最高的敬意。因为，他可能上辈子修的不错。问题是，再怎样豁达开朗的人，都可能会在这辈子遇到很多的考验，然后迫使他去思考，为何，我会遇到这种事?然后，痛苦于焉产生。之后，若不去做深层思考，思考事物的缘起缘灭的必然性，人们将开始远离“想快乐生活”的愿望，然后陷入永无止境的挣扎中。

　　我的脑袋装什么? 我的脑袋就装满了这些疑惑?好奇人们将如何渡过一次又一次的难关。结果，我看到了很多奇迹。我也感动于很多苦难之人的奋斗史。更在其中看到人类“高贵情操”的那一面。每每看到感人处，就会落泪。心中会充溢着不舍之情。即使我对不认识的人，都能用同理心去看待。也因此，在“苦难”中，我看到“希望”。

　　我无法否认人性黑暗贪婪的那一面，但人性的光辉面，亦不可抹煞。正如我给学生很多机会，我对自己其实很好，我也给自己很多机会。我比较笨，别人学一次就会的东西，我可能要学好多次。别人一次就懂的事，我可能要多思考一下。其实，我真的常犯错，我也被骂过。然后，就觉得委屈，“我就是不懂啊!”聪明的各位，你们懂不懂那种想懂又听不懂的痛苦呀?

　　人性的光辉面，会让一个人活的很起劲。充满正面的思维，无论发生多大的灾难，都相信世界有奇迹。只要我们耐心的等待，我们会在失去的同时，得到另一方面的补偿，失与得，是互补的好友啊!

　　我的脑袋装什么? 我想，就装这些推理吧。因为我的思考很简单。如下:人出生到年老，都会受苦。因此，我推理，受苦要做什么?因为要学*成长。成长做什么?因为要在成长的过程中累积勇敢面对的记忆。要这些记忆做什么?这些记忆都是日后生活下去的基本忍耐功。因为，生命以秒来计的话，真的好长好长。我需要让自己除了睡觉外的每秒思绪，处在有希望的氛围里。漫漫人生，要觉得自己的每秒不是空白的，就要用这些记忆来填满，再创造新的记忆。痛苦的记忆会让自己处在痛苦里，我不要它却不行，因为它是成长中的一部分。我不能不要它，但是我可以转化它，淡化它。

内部控制审计与内部控制评价的联系和区别

内部控制审计与内部控制评价的联系和区别

　　导语：组织内部控制的有效运行离不开对其的持续监督，内部控制审计与内部控制评价都是对内部控制进行监督的方式，然而两者在实施主体、工作目标、监督内容和方式方法等方面仍然各有不同。下面是小编为大家带来的内部控制审计与内部控制评价的联系和区别的知识，欢迎阅读。

　　内部控制审计与内部控制评价的联系和区别

　　内部控制审计，根据我国内部审计具体准则第2201号明确规定，是指“内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动”。

　　内部控制评价又被称为内部控制自我评价，由五部委联合颁布的《企业内部控制评价指引》将内部控制评价界定为：“组织董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程”。

　　内部控制审计与内部控制评价既存在联系又存在区别。

　　内部控制审计与内部控制评价的联系

　　内部控制审计与内部控制评价的联系主要体现在两者的工作目标均是审查和评价组织内部控制的设计和运行的有效性。与此同时，两者都是围绕着控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等内部控制要素来确定具体审查和评价的内容的，且两者的工作程序也基本一致。如果组织的董事会或者类似权力机构授权内部审计机构和人员负责内部控制评价的具体组织和实施工作，此时两者的工作主体也是一致的。

　　内部控制审计与内部控制评价的区别

　　①责任主体不同

　　内部控制审计是由组织的内部审计机构和人员实施的一项内部审计活动，是根据组织对内部审计的总体计划实施的，其责任主体无疑是内部审计机构；内部控制评价则是在组织内部实施的一项管理活动，其责任主体是组织的董事会，是组织董事会或者类似权力机构实施的内部控制自我评价，不属于审计行为。当然，在很多情况下，董事会或其下属的审计委员会可能将内部控制自我评价的`工作委托给组织的内部审计机构，但是即便在这样的情况下，内部控制评价工作的最终责任主体依然是组织的董事会，而不是组织的内部审计机构，即组织的董事会对内部控制评价报告的真实性承担最终的责任。

　　②实施的强制性不同

　　外部监管机构对组织内部审计机构实施内部控制审计并无强制性要求，内部控制审计往往是根据组织内部治理层和管理层的要求，结合内部审计机构的工作重点和任务安排实施的。但是，对于公众利益实体，例如上市公司而言，实施内部控制评价则是一项外部监管机构的强制性要求。无论是美国的《萨班斯–奥克斯利法案》，还是我国的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》都对上市公司管理层应当对内部控制有效性进行自我评估提出了明确的要求。

　　③遵循的规则不同

　　组织实施内部控制评价应当遵循《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》。2008年，*等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》要求组织应当结合内部监督的实际情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，并出具内部控制自我评价报告。2010年，五部委又联合发布了《企业内部控制评价指引》，对内部控制评价应遵循的原则、评价内容、评价程序、缺陷认定等进行了详细规定，为组织开展内部控制自我评价提供了一个可以共同遵循的标准，也为参与国际竞争的*企业在内部控制建设方面提供了自律性规范。

　　内部审计机构和人员实施内部控制审计应当遵循《*内部审计准则》，五部委《企业内部控制基本规范》及配套指引的出台，对内部控制审计工作提出了明确要求。2013年，*内部审计协会对内部审计准则进行了修订，在对内部控制审计相关准则的修订中借鉴了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》的相关规定。同时，考虑到目前大多数组织内部对内部控制评价主体较为模糊的实际情况，以及内部控制审计和内部控制评价在实务中无论从实施主体还是报告方式等方面都存在一定差别的事实，为突出内部审计机构在内部控制评价中的特殊性和职能作用，此次修订进一步明确了内部控制审计的定义、定位和主体，突出了内部审计机构在内部控制审计中发挥的作用和优势，进一步丰富了内部控制审计的相关内容。

　　首先，在内部控制审计的内容方面，此次修订将内部控制审计按照审计范围分为全面内部控制审计和专项内部控制审计，并从组织层面和业务层面对内部控制审计的内容作了较为细致的规定。其中组织层面内部控制审计的内容主要按照内部控制五要素进行规范，同时借鉴、吸收了《企业内部控制评价指引》中有关内部控制评价内容的规定，力求与《企业内部控制基本规范》及配套指引相衔接。

　　其次，在内部控制审计的程序和方法方面，强调了内部审计人员在实施现场审查前，可以要求被审计单位提交最*一次的内部控制自我评估报告。内部审计人员应当结合内部控制自我评估报告，确定审计内容及重点，实施内部控制审计。再次，在内部控制缺陷的认定方面，专章规定了内部控制缺陷的认定，对缺陷认定的方法、缺陷的种类和缺陷的报告等内容进行了规定。

　　最后，在内部控制审计报告方面，专章规定了内部控制审计报告，要求全面内部控制审计报告一般应当报送组织董事会或者最高管理层，包含有重大缺陷认定的专项内部控制审计报告应当报送董事会或者最高管理层；经董事会或者最高管理层批准，内部控制审计报告可以作为《企业内部控制评价指引》中要求的内部控制评价报告对外披露。

　　④工作成果的体现不同

　　由内部审计机构和人员实施的内部控制审计的工作成果体现在内部控制审计报告之中，该报告属于组织内部文件，通常是由内部审计机构提交给组织的适当治理层或管理层。组织所进行的内部控制评价的工作成果则体现在内部控制评价报告之中，该报告需报经董事会或类似权力机构批准后，对外披露或者报送相关监管部门。《企业内部控制评价指引》就规定企业应当以每年的12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，内部控制评价报告应当在基准日后4个月内报出。

控制脾气的警句

凡是有良好教养的人有一禁诫：勿发脾气。

拳头打不倒真理。

治疗愤怒的最好办法是等待。

火气甚大，容易引起愤怒底烦扰，是一种恶*而使心灵向着那不正当的事情，那是一时冲动而没有理性的行动。

脾气坏的人往往把天气和风向当作一个借口来掩饰他们那又暴躁又阴郁的脾气。

强者控制自己的情绪，弱者让情绪控制自己。

要学会控制自己的脾气，做一个有修养的人。

在你生气的时候，如果你要讲话，先从一数到十；假如你非常愤怒，那就先数到一百然后再讲话。

读书的价值：读书是涵养和情绪控制的支撑。

狂暴的人总是从一个极端到另一个极端。

一怒之下踢石头，只有痛着脚趾头。

愉快的笑声，是精神健康的可靠标志。

性格，既不坚固也不是一成不变，而是活动变化着的，和我们的肉体一样也可能会生病。

成功的秘诀就在于懂得怎样控制痛苦与快乐这股力量，而不为这股力量所反制，如果你能做到这点，就能掌握住自己的人生，反之，你的人生就无法掌握。

好脾气是人生的一笔财富。

许多伟大的真理开始的时候都被认为是亵渎的行为。

血气沸腾之际，理智不太清醒，言行容易逾分，于人于己都不宜。

所谓爱情就是有那么一个人，可以轻易控制你的情绪，前一刻让你哭，下一刻又让你笑

辨证的原则。唯物辩证法主张事物诸因素的辨证统一，强调一分为二看问题。典型人物是作者从多侧面、多角度塑造出来的，仪态万千，风采无限，是立体可感的，是复杂多样的，非一个模式能概之，非一言能蔽之。这种人物形象可能有不少优点，也可能不乏缺点；可能是个反面人物，但也有可取之处，有看似矛盾的地方。分析时万不可随意拔高人物形象或曲解人物形象。例如，学*《孔雀东南飞》时，有学生提出疑问：刘兰芝在拜别焦母时何等刚强坚决，在自遣回家后，反而“进退无颜仪”，这不是说刘兰芝软弱后退吗？此时她的形象有什么光辉可言呢？这时，我们可以假想：假设刘兰芝像我们想象中的封建斗士一般，兴高采烈、理直气壮地对她母亲说：“啊母，我把夫君给休了

有三种东西要控制：情绪、语气和行为；有三种东西要摒弃：罪恶、贪婪和背叛；有三种东西要尊敬：坚毅、自尊和仁慈。

以愤怒开始，以羞愧告终。

情绪可以控制，眼泪不会撒谎。

我们的性格即我们的自身。

暴躁的人的智慧在明天。

好像4，5岁的时候吧，那个时候很淳朴，有的时候发脾气，爱哭的人。其实现在也差不多，没有太多的变化，那是我的自豪。今后也估计没有变化吧。为了明天而努力下去。

情绪就是心魔，你不控制它，它便吞噬你。

我从来不把安逸和快乐看作是生活目的本身---这种伦理基础，我叫它猪栏的理想。

个性即人的命运。

做一个杰出的人，光有一个合乎逻辑的头脑是不够的，人还要有一种强烈的气质。

暴躁的动物会把犬牙碰断。

没必要对孩子歇斯底里地发脾气，也没有必要唠叨个不停，早晨起来要洗脸刷牙，外出归来要洗手，弄乱的东西要放回原处等等，只要有机会就自然地教导孩子，这样不就行了吗。

才能自然形成，性格则涉人世之风波而塑成。

发脾气的人比被发脾气的对象所受的损失更大。

脾气暴躁是人类较为卑劣的天性之一，人要是发脾气就等于在人类进步的阶梯上倒退了一步。

好脾气宛如晴天，到处流放着光亮。

为学乃能变化气质耳。

控制自己的情绪。别让别人以为你还没长大。

女人，只要有一种信念，有所追求，什么艰苦都能忍受，什么环境也都能适应。

我挺懒，跑步只 坚持了两天；我抽烟，危害健康的表现；我直来直去，得罪人成了家常便饭；爱发脾气，不懂得控制情绪；我缺乏耐性，尤其对不感兴趣的事情，我 自信也自卑，矛盾得要命；面对歌迷，总觉得尴尬，我不太积极，老想要放假；我不算太听话，父母也拿我没办法。 我不是偶像，别崇拜我。

培养耐心是抵制愤怒的最好方法。有耐心的人心智成熟，似一匹勇敢的战马可以超越愤怒。他可以随时控制自己的情绪，并采取最有效的方法摆脱困境。这样的人总会*心静气地享受生活。

如果在愤怒时说话，将会作出最出色的演讲，但却会令你终生感到悔恨。

你的房子首先要足够坚固，然后才可以装修。

如果你对周转的任何事物感到不舒服，那是你的感受所造成的，并非事物本身如此，借着感受的调整，可在任何时刻都振奋起来。

若是一个人不知真理，只在人们的意见上捕风捉影，他所做出来的文章就显得可笑，而且不成艺术了。

要求旁人都合我们的脾气，那是很愚蠢的。

一个人失败的原因，在于本身性格的缺点，与环境无关。

面对太阳，阴影将落在你的背后。

亲爱的自己，好好爱自己，没人会心疼你。如果不开心了就找个角落或者在被子里哭一下，你不需要别人同情可怜。亲爱的自己，学会控制自己的情绪，谁都不欠你，所以不要随便跟人发脾气耍性子。亲爱的自己，全世界只有一个你，就算没有人懂得欣赏，你也要好好爱自己。

咱们爱咱们的民族，这是咱们自信心的源泉。

一个人的性格决定着他的命运。

作为一个领导人，应该控制自己的情绪，很多时候发脾气是无能的表现，合理的情绪控制对于团队的和谐，稳定军心有大作用。